Расчет налога на имущество за 1 квартал 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет налога на имущество за 1 квартал 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Физически лица и ИП сразу получают уведомление об уплате, предприятия производят подсчеты самостоятельно. ИФНС тоже рассчитывает налог по своим данным, но юридическое лицо письменно уведомляется об этом уже после оплаты. Поэтому важно правильно рассчитать сумму. Ставка налога на имущество организаций определяется региональными законодательными актами.

Работа с калькулятором

Для начала расчетов следует знать налоговую ставку по налогу на имущество юридических лиц.

Уточним, что налоговые ставки устанавливаются на региональном уровне. Это означает, что ставка принимается представительными органами субъекта Российской Федерации в пределах, установленных главой 30 Налогового кодекса РФ.

В равной степени на региональном уровне устанавливаются также:

• конкретные особенности по исчислению налоговой базы;
• налоговые льготы;
• условия применения льгот субъектами предпринимательской деятельности.

Применительно к калькулятору это означает, что налоговая ставка и иные показатели, необходимые для расчета, должны быть введены самим пользователем – налогоплательщиком по ст.474 НК РФ, поскольку ни один калькулятор не способен учитывать все региональные особенности.

В специально отведенные для этого окна введите остаточную стоимость всех имеющихся на балансе основных средств по показателям:

• на начало каждого месяца;
• на конец года.

Для каждого месяца в калькуляторе имеется отдельное окно. Таким образом, в 12 полей потребуется ввести 13 показателей, из которых два приходятся на декабрь.

После заполнения всех полей следует сделать клик левой клавишей мыши на кнопку «Рассчитать». Полученные в результате расчета данные будут выведены в нижерасположенной таблице.

Рассмотрим, какие реквизиты необходимо заполнить на титульном листе.

ИНН указывается 12-значный идентификационный номер налогоплательщика.

КПП – 9-значный код, присваиваемый в органах ФНС.

Номер корректировки – у первичной декларации значение «0—», далее в случае уточнения указывается соответственно «1—», «2—» и т.д.

Налоговый период – в обычном порядке при сдаче ежегодной отчётности необходимо указать код «34», в случае реорганизации код «50».

Отчётный год – 2022

Представляется в налоговый орган (код) – указывается код, соответствующий территориальному отделению ФНС, в который направляется отчётность, наиболее часто используемый «281»

По месту нахождения – указывается код, соответствующий месту нахождения имущества, в отношении которого заполняется декларация.

Налогоплательщик – полное наименование компании.

Раздел заполняется в отношении имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии с его кадастровой стоимостью.

Строка 001 заполняется в соответствии с Приложением № 5 Порядка заполнения. В нашем случае код «11», которому соответствуют объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость

Строка 002 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.

В строке 014 необходимо указать признак объекта недвижимости:

• «1» для имущества, кроме помещений
• «2» для помещений (например, гараж)

Строка 015 предназначена для кадастрового номера объекта.

С каких объектов платят налог на имущество

Налогом на имущество ЮЛ облагается только недвижимость. Прочие активы, включая отнесенные к основным средствам, под налогообложение не попадают. Такое правило действует с 2019 года. Поэтому налог на имущество организаций правильнее было бы называть налогом на недвижимость.

Однако нельзя исключить, что в будущем движимое имущество снова станет объектом обложения этим налогом. Такая идея рассматривается в рамках проработки Минфином направлений налоговой политики на ближайшие годы. Одновременно с этим в министерстве прорабатывают возможность снизить максимальную ставку.

Плательщиками налога являются:

1. Российские юридические лица, имеющие собственные объекты недвижимости, которые были приобретены не для перепродажи, а для использования в деятельности. То есть организации, которые имеют на балансе основные средства в виде недвижимого имущества.
2. Иностранные компании, владеющие облагаемой налогом недвижимостью, вне зависимости от того, имеют ли они на территории РФ постоянное представительство или нет.

Алгоритм расчета налога на имущество

Для отнесения имущества к налогооблагаемому должны быть выполнены следующие требования:

— недвижимое имущество учитывается на балансе в качестве основных средств (если налоговая база в отношении него установлеан как среднегодовая стоимость);

— недвижимое имущество находится на территории РФ и принадлежит организации на праве собственности, праве хозяйственного ведения или по концессионному соглашению (если налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости).

В налоговую базу должны быть включены все используемые основные средства. Это касается и тех имущественных объектов, в отношении которых нет подтверждения наличия зарегистрированных прав, а также документов, регламентирующих ввод в эксплуатацию и перевод на балансовый счет 01.

Важно! Собственники имущества, для которого кадастровая стоимость определена, обязаны уплачивать имущественный налог, даже если они используют упрощенную систему налогообложения.

Расчет налога на имущество за 1 квартал 2021 года рекомендовано проводить по следующему алгоритму:

1. В первую очередь определяемся со всеми объектами налогообложения, для которых рассчитывается налог на имущество. Далее уточняем в региональном законодательстве, какие льготы и преференции могут быть применены плательщиком.

2. Устанавливаем размер налоговой базы для каждого объекта имущества. Возможные варианты: среднегодовая или кадастровая стоимость имущества. Выбор зависит от региона местонахождения имущества и его включения в региональный кадастровый перечень. В случае расчета среднегодовой стоимости имущества плательщика остаточная стоимость формируется на установленную дату по правилам ведения бухгалтерского учета согласно ПБУ 6/01, а со следующего 2022 г. — согласно ФСБУ 6/2020.

3. Уточняем ставку налога, установленную региональными органами власти. Максимально возможная ставка при расчете по среднегодовой стоимости — 2,2 %, при расчете по кадастровой стоимости — 2%. Необходимо помнить, что для разных имущественных объектов ставки, установленные властями субъекта РФ, могут отличаться.

4. Рассчитываем сумму по имущественному налогу к уплате в бюджет.

Формулы для расчета авансовых платежей и имущественного налога

Авансовый платеж = Налоговая база х Ставка налога / 4

Сумма налога к доплате за год = Налоговая база х Ставка налога — Сумма авансовых платежей

Налоговая база при кадастровой стоимости имущества = Кадастровая стоимость имущества по данным
Росеестра

Налоговая база при среднегодовой стоимости = Ост. ст. на 01.01 + Ост. ст. на 01.02 + Ост. ст. на 01.03 + Ост. ст. на 01.04…+ Ост.ст. на 1-е число месяца, следующего на отчетным кварталом / количество отчетных месяцев + 1
Ост. ст. — остаточная стоимость имущества
Ост. ст. = первоначальная стоимость — амортизация

Как быть, если плательщик владеет имуществом неполный год?

Налог на имущество по кадастровой стоимости при неполном годе владения = Кадастровая стоимость х Ставка х Число месяцев владения имуществом / Количество месяцев в отчетном периоде

Налог на имущество по оценочной стоимости при неполном годе владения = Оценочная стоимость (среднегодовая) х Ставка х Число месяцев владения имуществом / Количество месяцев в отчетном периоде

Важно! С 2019 года приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ были введены новые формы декларации по имущественному налогу. За 2020 год нужно было отчитываться на бланке в редакции приказа от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@. Возможно будут изменения и в бланке за 2021 год. Если у плательщика возникнет необходимость в представлении уточненных деклараций за прошлые периоды, следует оформить их на бланках, действовавших в соответствующий период.

Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество

Расчет любого налога ведется по единой схеме — база умножается на действующую ставку. Имущественные взносы — не исключение. Для авансовых платежей полученную сумму надлежит проиндексировать на ¼ — количество месяцев в расчетном периоде.

Аванс по налогу на имущество вычисляют двумя способами.

Метод	Описание	Формула
По среднегодовой стоимости	Совокупное значение средней цены за выбранный период умножается на ставку налога и на ¼ (или просто делится на 4)	А = (ССи × СН) / 4
По кадастровой стоимости	Стоимость по кадастру умножается на ставку налога, а полученное значение — на ¼	А = (Ск × СН) / 4

Таблица сроков уплаты налогов в 2021 году

Новая строка 002 «Признак СЗПК» нужна только для организаций с соглашением по капиталовложениям. Проставьте в строке «1», если недвижимость связана с исполнением СЗПК, «2» — если не связана. Для каждого признака нужен отдельный раздел 2 и раздел 3.

Утвердили новые коды федеральных и региональных льгот, связанных с коронавирусом:

• 2010501 и 2010505 — для малых и средних предприятий;
• 2010502 и 2010506 — для социально ориентированных некоммерческих организаций;
• 2010503 и 2010507 — для некоммерческих организаций, наиболее пострадавших от коронавируса;
• 2010504 и 2010508 — для централизованных религиозных организаций.

Ввели специальный код для имущества участников СЭЗ — «14». Его применяют для недвижимости Крыма и Севастополя. Код указывайте в строке 001, и для каждого кода составляйте свой раздел 2.

С 1 января 2021 года в силу вступили поправки к НК РФ, в соответствии с которыми в декларацию по налогу на имущество нужно включать сведения о движимом имуществе. Специально для этого ФНС добавила в форму декларации новый раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтённых на балансе организации в качестве объектов основных средств». Его надо заполнить уже в декларации за 2020 год, если у компании на балансе есть такие основные средства.

Среднегодовую стоимость имущества нужно указать по каждому региону. Здесь же отражается стоимость такого имущества, числящегося за обособленным подразделением, которое имеет отдельный баланс.

Определение налоговой базы

Расчет налога ведут по остаточной стоимости (Разд. 2 формы) либо по кадастровой стоимости (Разд. 3). От чего это зависит — мы рассмотрим далее.

Принцип и в том, и в другом случае одинаковый: стоимость имущества умножают на налоговую ставку и делят на 4 (по количеству кварталов). Однако налоговые базы исчисляются по-разному.

В Разд. 2 за 3 квартал 2021 года укажите остаточную стоимость объектов на первое число каждого месяца, включая и 1 октября. Далее сосчитайте среднюю стоимость имущества за 10 месяцев. Эта сумма и будет являться налоговой базой для расчета авансов.

Причем ее можно уменьшить, если у компании есть льготируемое имущество, которое налогом не облагается. Для этого нужно высчитать его среднюю стоимость за 10 месяцев и вычесть из средней стоимости всего имущества.

При втором варианте расчета налога — по кадастровой стоимости — следует уточнить перечень «кадастровых» объектов, утвержденный в регионе. Если имущество (а это, в основном, офисные и торговые здания) есть в региональном списке, значит, просто поставьте в Разд. 3 кадастровую стоимость на начало года, которая и будет налоговой базой.

Пример

ООО «Радиус», работающее в Великом Новгороде, владеет офисным зданием, кадастровая стоимость (КС) которого составляет 14 851 тыс. руб. на начало 2021 года. Это и будет налоговой базой для Разд. 3.

Остаточная стоимость других объектов ООО «Радиус», которые облагаются налогом на имущество, и стоимость льготируемых объектов приведены в таблице:

Дата	Остаточная стоимость	Стоимость льготируемого имущества
01.01.18	78 900	10 250
01.02.18	76 008	10 090
01.03.18	75 851	9 989
01.04.18	79 852	11 560
01.05.18	78 820	11 020
01.06.18	77 001	10 801
01.07.18	76 520	10 020
01.08.18	75 006	9 985
01.09.18	73 005	9 020
01.10.18	71 006	8 540

Он посвящен расчету авансов, исходя из средней стоимости имущества:

• Стр. 001 заполняют из Прил. № 5 к Порядку.
• Стр. 010 заполняют кодом ОКТМО, в соответствии с которым будет оплачен налог.
• Данные для расчета средней стоимости имущества за отчетный период. За 3 квартал 2021 года необходимо заполнить стр. 020-110, которые содержат в себе остаточную стоимость имущества по данным бухучета на 1 число каждого месяца года по октябрь включительно. В гр. 3 указывают стоимость имущества, а в гр. 4 – стоимость льготируемых объектов, если они есть. Если льготой предприятие не пользуется, гр. 4 не заполняют.

• В стр. 120 рассчитывают среднюю стоимость имущества путем сложения всех стр. 020-110 гр. 3 и делением их на 10.
• В стр. 130 указывают код налоговой льготы. Вторую часть строки заполняют лишь в случае, если первая имеет значение «2012000». Она содержит сведения о норме регионального закона (номер статьи, пункта и подпункта).
• В стр. 140 указывают среднюю стоимость льготируемого имущества, которую рассчитывают путем сложения всех стр. 020-110 гр. 4 и делением их на 10.
• Стр. 150 заполняют лишь в случае проставления значения «02» в стр. 001. В этом поле содержится доля балансовой стоимости объекта, относящегося к данному субъекту РФ.
• Стр. 160 заполняют, если законом субъекта РФ установлена налоговая льгота в виде снижения ставки. В первой части строки указывают код льготы 2012400, а во второй части — данные о соответствующей статье регионального закона, аналогично стр. 130.
• Стр. 170 содержит данные о величине налоговой ставки.
• Стр. 175 заполняют лишь в части ж-д имущества.
• Стр. 180 показывает итоговую сумму аванса за 3 квартал 2018 года, которую рассчитывают путем умножения разности стр. 120 и 140 на стр. 170 и делением полученной величины на 4.
• Стр. 190 заполняют только в случае, когда в регионе установлена льгота. Указывают код льготы 2012500, а затем — сведения о норме регионального закона, аналогично стр. 130 и 160.
• В стр. 200 отражают сумму налоговой льготы.
• В стр. 210 нужно указывают остаточную стоимость основных средств на 01.10.2018.

Авансовый расчет (налоговая декларация) может быть представлен в ИФНС следующими способами (абз.1 п.4 ст.80 НК РФ):

• на бумажном носителе (в т.ч. с приложением съемного носителя (например, CD/DVD-диски, flash-накопители), с использованием двумерного штрих-кода (например, с использованием бесплатной программы ФНС «Налогоплательщик»)); «Бумажный» авансовый расчет (налоговую декларацию) налогоплательщик может представить лично в ИФНС либо отправить по почте заказным письмом с описью вложения. В первом случае представить бумажный вариант в инспекцию может законный (директор, действующий на основании Устава) либо уполномоченный (работник, действующий на основании доверенности) представитель налогоплательщика. В этом случае датой представления налоговой отчетности будет являться фактическая дата ее сдачи, проставленная налоговым органом на экземпляре отчетности налогоплательщика. Во втором случае дата отправки почтового отправления будет зафиксирована в почтовой квитанции.
• электронно по телекоммуникационным каналам (ТКС) связи с ЭСЦ (такая обязанность возникает для налогоплательщиков со среднесписочной численностью работников свыше 100 человек за предшествующий календарный год, вновь созданных организаций, в которых работает более 100 человек, для крупнейших налогоплательщиков (п. 3 ст. 80 НК РФ)); Электронный формат представления авансового расчета (налоговой декларации) по налогу на имущество утвержден Приказом ФНС РФ от 24.11.2011 г. №ММВ-7-11/895. В этом случае днем представления авансового расчета (налоговой декларации) является дата отправки авансового расчета (налоговой декларации), указанная в подтверждении специализированного оператора связи (абз. 3 п. 4 ст. 80 НК РФ).
• иным способом. Коды способа представления авансового расчета (декларации) приведены в Приложении №4 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утв. Приказом ФНС РФ от 24.11.2011 г. №ММВ-7-11/895. Например, если организация отправляет декларацию на бумажном носителе (по почте), то проставляется код 01, по ТКС с ЭЦП — код 04. Код проставляется на титульном листе работником налоговой инспекции в момент приема авансового расчета (декларации).

Пример заполнения авансового расчета по налогу на имущество за 1 квартал 2015 г.

Форма и порядок заполнения налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество утверждены Приказом ФНС РФ от 24.11.2011 г. №ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения».
Авансовый расчет состоит из титульного листа и трех разделов:

раздела 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет»;

раздела 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства»;

раздела 3 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость».

Покажем на примере заполнение авансового расчета по налогу на имущество за I квартал 2015 г. (в части изменений налогообложения движимых объектов).

ПРИМЕР: У организации числятся на балансе следующие объекты основных средств, объединенные в следующие группы:

Категория имущества	Остаточная стоимость основных средств по состоянию
На 01.01.2015 г.	На 01.02.2015 г.	На 01.03.2015 г.	На 01.04.2015 г.
облагаемые основные средства	15 000 000	12 000 000	9 000 000	6 000 000
основные средства, не подлежащее налогообложению (имущество I-II амортизационной группы — пп.8 п.4 ст.374 НК РФ)	2 000 000	1 500 000	1 000 000	500 000
льготируемые основные средства (движимое имущество III-Х амортизационной группы, принятое с 1 января 2013 г.)	6 000 000	5 000 000	4 000 000	3 000 000

Исключения для бюджетников

Российские бюджетные учреждения имеют значительные преимущества в авансировании по налогу на прибыль. Рассмотрим особенности, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль за 3 квартал 2022 года таким организациям. Чиновники определили, что все организации бюджетного или автономного типа вправе перечислять аванс один раз в квартал. Причем общая сумма дохода за предшествующие четыре квартала не имеет никакого значения.

Если бюджетное учреждение — это театр, библиотека, музей или концертная организация, то такие субъекты вправе перечислять налоги по прибыли только один раз в год по итогам налогового периода. То есть театры, музеи, библиотеки и концертные организации освобождены от исчисления и уплаты ежеквартальных и ежемесячных авансов.

А вот казенным учреждениям повезло меньше. Если организация казенного типа обязана уплачивать ННПО, то периодичность перечислений по этому налоговому обязательству определяется по общим принципам. То есть в зависимости от общей суммы дохода, полученной в предшествующих четырех кварталах.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль: таблица

Как правильно рассчитаться с бюджетом

Для того чтобы не войти в разряд должников перед налоговой системой страны, нужно следовать предписанным правилам. Для начала фирма должна определиться, как именно она хочет перечислять налог. Существует 2 регламентированные возможности:

И тот, и другой способ не противоречат законодательству.

Далее нужно зафиксировать документально сам порядок перечисления налогов в бюджет. Существует 2 варианта, когда порядок уплаты будет определятся:

• Величиной выручки фирмы (предписание законодателя)
• Учетной политикой предприятия (решает сам налогоплательщик)

Например, если у вас выручка менее 60 млн. руб. – можно вносить только авансы в квартал (так гласит закон на текущий момент). Даже в налоговую не нужно сообщать, что вы будете платить поквартально (вот такие преференции дает законодатель сегодня).

Когда компания зарабатывает свыше 60 млн., рассчитанные по нормам НК РФ, действует иное правило. Выглядит оно следующим образом:

• В квартал должны быть уплаченные ежемесячные платежи авансом
• Платить налог необходимо с учетом фактической величины прибыли

ВАЖНО: тот способ расчетов, который вы выбрали, должен быть закреплен учетной политикой налогоплательщика, в противном случае на вас распространяются обычные нормы законодательства.

Когда необходимо уплатить налог на имущество за 1 квартал 2023

Однако федеральным налоговым законодательством регламентированы общие правила, в том числе общий для всех налогоплательщиков налоговый период – календарный год и срок уплаты — до 28-го числа. Отчётные периоды также установлены НК РФ в зависимости от того, на основании какой стоимости определяется налоговая база по конкретному объекту имущества:

• если исходя из среднегодовой стоимости имущества, то периодами признаются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
• если исходя из кадастровой стоимости имущества указанной в ЕГРН (едином государственном реестре недвижимости) – то первый, второй и третий квартал.

Авансовые платежи исчисляются по результатам каждого отчётного периода, порядок расчёта опять же зависит от того, какая, кадастровая или среднегодовая стоимость имущества берётся за основу.

Но при этом регионы могут:

• вообще не устанавливать отчётные периоды(п. 2 ст. 383 НК РФ);
• предусмотреть, что отдельным категориям налогоплательщиков уплачивать авансовые платежи не нужно.

Какие уведомления и отчёты нужно подать в январе

В январе кроме традиционной отчетности компании подают большое количество уведомлений: о смене налогового режима, объекта налогообложения или порядка уплаты НДФЛ. Такие уведомления безопаснее подавать до 30 декабря 2022 года, однако из-за праздничных дней сроки сдвинулись. Последний день для подачи уведомлений — 9 января 2023 года.

Важно! Срок сдачи большинства деклараций и расчетов приходится на 25 января — это связано с переходом на ЕНП и единые сроки отчетности.

Срок	Вид отчета	Кто сдает
до 9 января	Уведомление о выборе ответственного подразделения по НДФЛ	Организации, у которых несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, чтобы перечислять НДФЛ в одну инспекцию с 2023 года
Уведомление о переходе на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК	Контролирующие лица, которые решили изменить порядок уплаты НДФЛ с прибыли КИК
Уведомление о переходе на УСН	Организации и ИП, которые хотят применять УСН с 2023 года
Уведомление об изменении объекта налогообложения с 2023 года	Организации и ИП, которые хотят сменить объект налогообложения с 2023 года
Уведомление о переходе на АУСН	Организации и ИП, которые хотят применять АУСН с 2023 года
Уведомление об отказе от АУСН через личный кабинет налогоплательщика	Организации и ИП, которые решили отказаться от применения АУСН с 2023 года
Уведомление о переходе на ЕСХН	Сельскохозяйственные товаропроизводители, которые решили перейти на ЕСХН с 2023 года
Уведомление о выборе обособленного подразделения на 2023 год	Организации, у которых есть несколько обособленных подразделений в одном субъекте
Декларация по НДПИ за ноябрь 2022 года	Пользователи недр
до 16 января	СЗВ-М за декабрь 2022 года	Все работодатели
СЗВ-ТД за декабрь 2022 года	Работодатели, если сотрудник переведен на другую постоянную работу или подал заявление о выборе формы трудовой книжки, а также при переименовании организации
Уведомление об отказе от УСН	Организации и ИП, которые решили перейти на ОСНО с 2023 года
Уведомление об отказе от применения ЕСХН	Сельскохозяйственные товаропроизводители, которые решили отказаться от ЕСХН с 2023 года
до 20 января	4-ФСС за 2022 год на бумаге	Все работодатели
ДСВ-3 за IV квартал 2022 года	Работодатели, которые удерживают из зарплаты сотрудников и перечисляют в ПФР дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию
Журнал учета счетов-фактур за IV квартал 2022 года	Посредники, которые освобождены от уплаты НДС и не являются налоговыми агентами по этому налогу
Единая упрощенная налоговая декларация за 2022 год	Организации и ИП, которые не ведут деятельность.
до 25 января	РСВ за 2022 год	Все страхователи
4-ФСС за 2022 год в электронном виде	Все работодатели
Декларация по НДС за IV квартал 2022 года	Плательщики НДС и налоговые агенты
Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами за IV квартал 2022 года	Организации и ИП, которые проводили операции с прослеживаемыми товарами
Декларация по водному налогу за IV квартал 2022 года	Плательщики водного налога
Декларация по НДПИ за декабрь 2022 года	Пользователи недр
Уведомление об НДФЛ, удержанном с 1 по 22 января 2023 года	Все налоговые агенты по НДФЛ
до 30 января	Отчет по счетам за границей и иностранным электронным кошелькам за IV квартал 2022 года	Резиденты — юридические лица и ИП

Обновят сроки уплаты налога на имущество

В настоящий момент налог на имущество и авансы по нему уплачиваются в порядке и сроки, установленные законодательством субъектов РФ. Таким образом, сроки перечисления налога могут значительно различаться в зависимости от региона.

С 2022 года в России будут введены единые сроки уплаты налога на имущество компаний и авансов по нему.

По обновленной редакции п. 1 ст. 383 НК налог на имущество нужно будет платить не позже 1 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом. Авансы по нему нужно будет платить не позже последнего числа месяца, идущего за прошедшим отчетным периодом.

Одновременно с этим региональные органы власти утратят право определять эти сроки через законодательство субъектов РФ. Однако они все же смогут влиять на сроки уплаты авансов по налогу на имущество. Так, они также смогут устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков право не рассчитывать и не платить авансы по налогу на имущество в течение налогового периода (п. 6 ст. 382 НК).

Законодательство о налоге на имущество

Налог на имущество юрлиц регламентирован гл. 30 НК, в которой установлены основные принципы по нему:

• налог делится на два вида, которые имеют разные базы налогообложения и не одинаковые по продолжительности отчетные периоды;
• указываются основные списки объектов, с которых налог на рассчитывается;
• описываются механизмы расчета каждой из налоговых баз;
• ограничиваются максимально возможные показатели налоговых ставок по этим базам;
• дается описание порядка расчета налога и авансов по нему;
• указываются сроки перечисления налога и сдачи отчетности в налоговую инспекцию.

Некоторые вопросы по налогу на имущество рассматриваются не в НК РФ, а в законодательстве субъектов РФ. На уровне регионов можно:

• дополнять список указанных в НК РФ оснований для неудержания налога (п. 2 ст. 372 НК);
• отменять деление налогового периода на отчетные (п. 3 ст. 379 НК);
• вводить свои значения ставок по налогу (п. 1 ст. 380 НК).

Похожие записи:

• Как погасить ипотеку материнским капиталом в 2023 году
• Заявление на выдачу копии свидетельства о регистрации юридического лица
• Порядок подачи заявления на развод в суд в Беларуси