Банковская гарантия на возврат НДС срок
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Банковская гарантия на возврат НДС срок». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ускоренный режим возврата НДС не отменяет камеральных проверок налоговой. ФНС всё равно будет сверять расчёты и может запросить данные у компании и контрагентов. Просто сделает это уже после возврата НДС.
Документы для оформления банковской гарантии НДС
Если компания решила заявить о необходимости возврата НДС в Свободныйона должна подготовить обширный пакет документов для представления в банк на оформление банковской гарантии:
- Учредительные документы – учредительный договор, устав и др.;
- Бухгалтерская отчетность по кварталам за последний год;
- Реестры бухгалтерских счетов по контрагентам и основным средствам.
Поскольку возврат НДС может касаться не только организаций, но и индивидуальных предпринимателей на ОСНО, то им потребуется подготовить:
- Ведомости, с отражением потоков денежных средств в кассе и на расчетном счете компании;
- Книга доходов и расходов, а также данные управленческого учета (для ИП);
- Свидетельство о регистрации фирмы.
- В 2022 и 2023 годах все ИП и компании могут возмещать НДС в ускоренном порядке. Раньше для этого требовалась банковская гарантия или поручительство, а процесс занимал три месяца. Теперь на это уйдёт не больше 11 дней.
- Ускоренный режим возмещения НДС — то же самое, что и заявительный порядок. Чтобы вернуть уплаченный налог, не нужно ждать завершения камеральной проверки налоговой.
- Не могут вернуть НДС в ускоренном режиме только те ИП и компании, которые находятся в процессе реорганизации, ликвидации или банкротства.
- Чтобы вернуть НДС в ускоренном режиме, нужно сдать декларацию по НДС и написать в налоговую заявление на возмещение. Если сумма, которую вы планируете вернуть, больше суммы налогов и взносов за прошлый год, то для подачи заявления понадобится также банковская гарантия или поручительство.
- Налоговая проверит документы и в течение пяти дней примет решение о возмещении или об отказе. Если решит возместить, деньги придут в течение шести дней.
- Ускоренный режим возврата НДС не отменяет камеральных проверок налоговой. Просто проверка пройдёт уже после возврата денег. О результатах проверки сообщают письменно.
- Если проверка покажет, что предприниматель вернул больше НДС, чем положено, то решение о возмещении отменят. Деньги придётся вернуть полностью или частично. Если не хотите рисковать, можно воспользоваться стандартным порядком возмещения НДС и вернуть налог после камеральной проверки.
Что такое банковская гарантия на возврат НДС
Гарантия банка на возмещение налога – это документ, подтверждающий его обязательства по выполнению фирмой оговоренных условий. Т.е. банк-гарант обязуется возместить убытки, если по итогам проверки декларации обнаружится, что право на возврат НДС у компании отсутствует, а возмещенную сумму по требованию ИФНС она не возвратила.
Ключевые положения, раскрывающие термин «банковская гарантия», зафиксированы в ст. 74.1 НК РФ. Ее вправе выдать банк, означенный в периодически обновляющемся перечне, утвержденном Минфином, и отвечающий критериям ст. 74.1 НК РФ. Банк должен быть лицензирован ЦБ РФ, не иметь требований ЦБ о финансовом оздоровлении и соблюдать все нормативы закона № 86-ФЗ от 10.07.2002 «О Центробанке РФ» последние полгода. Кроме того размер собственных активов банка должен составлять 1 млрд. руб. и более, а период его работы на рынке – не менее 5-ти лет.
Банковская гарантия (НДС) не может быть отозвана или передана другой компании, а минимальный срок ее действия – 10 месяцев с момента представления декларации по НДС с суммой налога к возврату.
Процедура возмещения (зачета) по банковской гарантии на НДС
В схематичном приближении процедура возмещения (зачета) НДС через гарантийные обязательства выглядит так:
- Банковское учреждение, соответствующее установленным законодательно условиям и входящее в специальный список Минфина, выдает фирме гарантию и сообщает об этом в ФНС.
- Фирма-налогоплательщик заявляет в ФНС о возмещении определенной суммы НДС через сдачу декларации вместе с рассматриваемым видом банковских гарантийных обязательств, а также подает в налоговый орган заявительный документ с номером счета, на который должно производиться перечисление излишних сумм. Заявление составляется в свободной форме.
- ФНС осуществляет проверочные мероприятия по поданной документации и выносит одну из резолюций:
- о возмещении НДС по заявительной процедуре;
- отказе в возмещении подобным образом.
При положительном итоге происходит либо зачем сумм налога, либо его возврат на указанный в заявлении счет.
- Затем налоговая служба осуществляет камеральную проверку декларации на предмет обоснованности заявленной к возмещению (зачету) суммы НДС. В случае выявления превышений по сумме организация получит от ФНС требование о возврате излишне возмещенных сумм. Если налогоплательщик не вернет излишки в течение 5 дней, ФНС обратится в банк-гарант.
- Банк, гарантировавший возврат, должен в течение 5 дней выполнить требование о возврате налоговых выплат. В ином случае налоговое ведомство имеет право списать указанную в требовании сумму по бесспорной процедуре.
Зачем нужна банковская гарантия?
Для ответа на этот вопрос необходимо разобрать принцип работы заявительного порядка. Он заключается в том, что компания может возместить из бюджета сумму НДС еще до окончания камеральной проверки, срок которой составляет три месяца. То есть на этот срок деньги, которые казна должна фирме, не «зависают» между бюджетом и расчетным счетом компании, а возвращаются туда в течение двух-трех недель.
Банковские гарантии, выданные филиалами банков, принимаются ФНС как если бы их выдал сам банк, если они соответствуют требованиям (письмо ЦБ РФ от 1 июня 2010 г. № 04-15-7/2630).
Для этого налогоплательщику необходимо обратится в инспекцию с заявлением на «ускоренное» возмещение НДС. Если формальности будут соблюдены: заявление составлено правильно, банковская гарантия наличествует и законна и прочее, ФНС возместит налог на расчетный счет или сделает зачет суммы по его переплате. Кажущаяся простота вовсе не означает, что обоснованность вычетов тоже проверится формально: камеральный контроль будет проходить в общем порядке, и не факт, что все заявленные к вычету суммы НДС подтвердятся.Именно налоговая служба должна гарантированно обеспечить возврат излишне возмещенных денег в бюджет. Для этого и служит банковская гарантия.
Под банковской гарантией понимается письменное обязательство банка уплатить бенефициару (кредитору принципала) по просьбе другого лица (принципала) денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования. То есть она обеспечивает в денежной форме надлежащее исполнение принципалом своих обязательств по сложившимся между ним и бенефициаром обязательствам.
Таким образом, в операциях с использованием банковской гарантии участвуют:
- бенефициар — лицо, в пользу которого совершается платеж, в нашем случае это налоговая инспекция
- принципал — основной, главный должник в обязательстве, то есть компания, претендующая на заявительный порядок возмещения налога
- гарант — банк, обеспечивающий надлежащее исполнение принципалом своих обязательств.
При этом гарантами могут выступать банки, которые включены в специальный перечень кредитных учреждений, опубликованный на официальном сайте Минфина России. К ним предъявляются следующие требования:
- наличие лицензии на осуществление банковских операций и осуществление деятельности в течение не менее пяти лет
- наличие собственных средств (капитала) банка в размере не менее 1 миллиарда рублей
- соблюдение обязательных нормативов, предусмотренных Федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ, на все отчетные даты в течение последних шести месяцев
- отсутствие требования Центрального банка России об осуществлении мер по финансовому оздоровлению банка.
Рассмотрим особенности отражения в бухгалтерском и налоговом учете бенефициара банковской гарантии в обеспечение выполнения обязательств по договору поставки.
Бухгалтерский учет
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94, для обобщения информации о наличии и движении банковских гарантий используются следующие счета: 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
На счете 008 отражаются полученные гарантии в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам), на счете 009 — выданные гарантии в обеспечение выполнения обязательств и платежей.
Суммы обеспечений, учтенные на перечисленных счетах, списываются по мере погашения задолженности, а аналитический учет ведется по каждому полученному и выданному обеспечению.
Проверка декларации перед отправкой
Чтобы получить возмещение из бюджета, нужно сначала подготовить налоговую декларацию. А также собрать пакет документов:
Они могут быть запрошены в формате требований от ФНС.
Инспекция при проверке возмещения может запросить любые документы, имеющие отношение к деятельности компании.
ФНС тщательно проверяет декларации, даже мельчайшие недочеты могут послужить основанием в отказе возврата НДС. Поэтому перед отправкой надо убедиться в достоверности предоставляемой информации. Документы можно подготовить как на бумаге, так и в электронном виде, отсканировав их и отправив через оператора электронного документооборота.
Камеральная проверка длится два месяца, но при наличии признаков нарушения законодательства может быть продлена до трех месяцев. Таким нарушением являются расхождения с контрагентами по книгам покупок и продаж. Поэтому важно сверять данные счетов-фактур с контрагентами до отправки декларации в налоговую.
Если по результатам проверки ошибок выявлено не будет, инспекция сообщит о завершении в течение 7 рабочих дней после окончания проверки.
Автор: Светлана Валюнина главный бухгалтер-консультант 1С-WiseAdvice
Если компания хочет получить возмещение НДС из бюджета, в общем случае нужно ждать минимум два месяца, пока налоговая инспекция будет проверять декларацию и выносить положительное или отрицательное решение на возмещение. Все это время налогоплательщик фактически кредитует государство за свой счет.
Некоторые компании могут не ждать так долго, а получить деньги на расчетный счет за 11 дней в заявительном порядке. Такая возможность предусмотрена статьей 176.1 Налогового кодекса РФ.
Это отличная возможность пополнить оборотные средства, не привлекая кредиты. Расскажем подробнее, как возместить налог на добавленную стоимость в ускоренном порядке.
Банковская гарантия в ГК РФ
Согласно ст. 368 ГК РФ банковская гарантия — это способ обеспечения исполнения обязательств, при котором банк, иное кредитное учреждение или страховая организация (гарант) выдают по просьбе должника (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору (бенефициару) денежную сумму при предъявлении им требования о ее уплате.
Таким образом, в отношения, связанные с оформлением банковской гарантии, вовлечены как минимум три лица: принципал; бенефициар и гарант.
Гарантом по банковской гарантии может выступать только специальный субъект, отвечающий требованиям законодательства, а именно банк, иное кредитное учреждение или страховая организация.
Принципал — это должник по основному обязательству, по просьбе которого гарант выдает банковскую гарантию. Принципалом может быть любое лицо.
Бенефициар — это кредитор предпринимателя по основному обязательству, в пользу которого гарант выдает банковскую гарантию. При этом бенефициар является кредитором как по банковской гарантии, так и по основному обязательству. В роли бенефициара может выступать любое физическое или юридическое лицо, включая органы государственной власти, а также налоговые и таможенные органы.
Иными словами, основной целью предоставления банковской гарантии является обеспечение надлежащего выполнения принципалом своих обязательств перед бенефициаром (часть 1 ст. 369 ГК РФ).
При этом в соответствии с часть 2 ст. 369 ГК РФ выдача банковской гарантии является платной услугой банка-гаранта, поэтому за ее выдачу взимается вознаграждение. Как правило, размер такого вознаграждения составляет 1 — 10% от суммы обеспечения. Оно может уплачиваться в виде фиксированного платежа или в процентах от суммы гарантии единовременно или частями в зависимости от срока действия гарантии.
Таким образом, банковская гарантия — это банковская услуга. Соответственно расходы на выплату вознаграждения банку за выдачу банковской гарантии — это оплата банковских услуг.
Преимущества банковской гарантии на возврат НДС
Заявительный механизм возврата налога отличается от обычного. Этим понятиям посвящены статьи НК РФ (176.1 и 176). В заявительном порядке происходит возмещение налога до окончания камеральной проверки декларации. Эта проверка осуществляется в трехмесячный срок со дня предоставления декларации организацией. Условием, в котором может происходить заявительный порядок, выступает предоставление организацией декларации совместно с банковской гарантией, причем безотзывной. В этой ситуации банк является гарантом того, что произойдет уплата в казну за компанию суммы налога, полученной организацией в качестве излишка. Еще одним условием заявительного порядка является то, что если при проверке у организации найдут недочеты в декларации, банковская гарантия возврат НДС будет отменена полностью или в части.
Данный вид банковской гарантии имеет одно неоспоримое преимущество — с помощью гарантии на возврат НДС предприниматели имеют возможность возместить НДС в определенных, законом и Налоговым кодексом РФ, случаях.
Прекращение банковской гарантии на возврат НДС
Список условий, способствующий прекращению банковской гарантии на возврат НДС, установлен законодательно. К этому имеет отношение ст. 378 ГК РФ. Обеспечение прекращает действовать:
- выплата бенефициару (то есть, налоговому органу) денежной суммы, на которую было выдано обеспечение;
- истечение действия банковской гарантии;
- отказ бенефициара от прав, установленных этим видом обеспечения, возврат денег банку;
- отказ бенефициара от своих правомочий согласно выданному обеспечению посредством составления заявления о снятии с банка обязательств.
Сравнение сроков возмещения НДС
При заявительном порядке возмещения НДС
Max 16 рабочих дней
-----------------------------/-----------------------------¬
-+-¬ 5 дней max ---¬ 5 дней max ---¬ 1 день---¬ 5 дней max --+¬
¦ +------------+ +------------+ +-------+ +------------+ ¦
LT-- LTT- LTT- LTT- L-T-
L------/--------L------/-------L----/----L------/--------
Дата Дата подачи Дата Дата Возврат
подачи заявления о принятия поручения налогоплательщику
налоговой применении решения о на суммы налога
декларации заявительного возврате возврат
порядка суммы суммы
возмещения налога налога
налога
По окончании камеральной налоговой проверки
3 месяца и 13 рабочих дней
-----------------------------/------------------------------¬
-+-¬ 3 месяца ---¬ 7 дней max---¬1 день---¬5 дней max--+¬
¦ +-----------------+ +-----------+ +------+ +----------+ ¦
LT-- LTT- LTT- LTT- L-T-
L----------/---------L------/------L---/----L-----/-------
Дата Дата окончания Дата Дата Возврат
подачи камеральной принятия поручения налогоплательщику
налоговой налоговой решения о на суммы налога
декларации проверки возврате возврат
суммы суммы
налога налога
Рисунок 1
Таким образом, для второй категории налогоплательщиков получение банковской гарантии — это единственная возможность получить возмещение НДС до завершения камеральной проверки в максимально короткие сроки.
Взаимодействие с банком
Если при проведении камеральной проверки ревизоры не выявили нарушения законодательства, инспекция в течение семи дней после ее окончания обязана сообщить компании в письменной форме об окончании контрольного мероприятия и об отсутствии нарушений.
Тогда контролеры отправят в банк, выдавший гарантию, письменное заявление об освобождении его от обязательств по этой бумаге. Инспекция сделает это не позднее дня, следующего за днем направления компании, представившей гарантию, сообщения об отсутствии выявленных нарушений. В других случаях уведомление банков об освобождении их от обязательств, нормами НК не предусмотрено. Подобные разъяснения Минфин дал в Письме от 26 сентября 2012 года № 03-07-15/126.
На заметку
В случае уплаты фирмой излишне полученных в заявительном порядке сумм НДС, а также пени и штрафов на основании требования ревизоров, составленного по результатам камеральной проверки, в ходе которой были выявлены нарушения, инспекция также не обязана уведомлять банк об освобождении его от обязательств.
В случае уплаты фирмой излишне полученных в заявительном порядке сумм НДС, а также пени и штрафов на основании требования ревизоров, составленного по результатам камеральной проверки, в ходе которой были выявлены нарушения, инспекция также не обязана уведомлять банк об освобождении его от обязательств.