Понятие и состав бухгалтерской отчетности как завершающего этапа учетного процесса

05.04.2023 0

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Понятие и состав бухгалтерской отчетности как завершающего этапа учетного процесса». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Понятие и состав бухгалтерской (финансовой) отчетности как завершающего этапа учетного процесса

2. Какие есть формы бухгалтерской отчетности

3. Пользователи бухгалтерской отчетности

4. Понятие, состав и значение отчетности

5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как завершающий этап учетного процесса

6. Отчетность как завершающий этап учетного процесса

7. ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ КАК ЗАВЕРШАЮЩИЙ ЭТАП

8. Внесение исправлений в бухгалтерскую (финансовую) отчетность

9. Существенность показателей при формировании бухгалтерской отчетности

10. Какой бывает бухгалтерская финансовая отчётность

Для контроля за выполнением производственных и финансовых планов, выявления недостатков и их устранения, анализа хозяйственной деятельности на отдельных участках производства, определения его положительных и отрицательных сторон, причин отклонений от заданных параметров организации используют отчетность. В российских законодательных и нормативных актах отсутствует определение отчетности.

Понятие и состав бухгалтерской (финансовой) отчетности как завершающего этапа учетного процесса

Текущая деятельность предприятия осуществляется путем реализации администрацией управленческих функций, результаты которой находят отражение в системном бухгалтерском учете. Конечным выражением процесса учета хозяйственных операций предприятия является бухгалтерская отчетность, в которой представлены данные, отражающие имущественное положение организации, состояние ее финансов, результаты ее деятельности. Учетные данные двигаются в процессе учета от хозяйственных операций непосредственно к формам бухгалтерской отчетности, проходя при этом несколько ступеней учета, в каждой последующей из которых более высок уровень обобщения информации. В различных источниках литературы можно найти разные толкования понятия «бухгалтерская отчетность» (Приложение 1).

Бухгалтерская отчетность формируется по данным бухгалтерского и оперативного учета. Финансовая, кроме бухгалтерских, включает также широкий круг аналитических показателей, при расчете которых могут использоваться, например, данные фондовых бирж и статистическая информация.

В парадоксе с ПБУ 7/98 «События после отчетной даты», утвержденным приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998г. № 56н (в ред. от 20.12.2007 №143н), организации в бухгалтерской отчетности соответствующий отражать события после отчетной даты.

Событием после отчетной даты сознается факт хозяйственной деятельности, влияние на финансовое состояние, движение состоятельных который оказал или может оказать деятельности организации и который имел место в период средств или результаты между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год. Событием после отчетной даты признается также объявление годовых дивидендов по результатам деятельности акционерного общества за отчетный год.

Датой подписания дата, указанная в представляемой в адреса, определенные бухгалтерской отчетности считается законодательством РФ, бухгалтерской отчетности при подписании ее в установленном порядке.

К событиям после отчетной даты относятся:

* объявление в установленном порядке дебитора организации банкротом, если по состоянию на отчетную дату в дебитора уже осуществлялась процедура отношении этого банкротства;

* произведенная оценка активов, результаты которой и существенном снижении их стоимости после отчетной даты, определенной по свидетельствуют об устойчивом состоянию на отчетную дату;

* получение информации о деятельности дочернего или зависимого общества финансовом состоянии и результатах (товарищества), ценные бумаги которого котируются на устойчивое и существенное снижение фондовых биржах, подтверждающей стоимости долгосрочных финансовых вложений организации;

* пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов организации;

* прекращение существенной части основной деятельности организации, если это нельзя было предвидеть по состоянию на отчетную дату;

* существенное снижение стоимости основных средств, если это снижение имело место после отчетной даты;

* непрогнозируемое изменение курсов иностранных валют после отчетной даты;

* действия органов государственной власти (национализация и т. п.) и другие виды событий.

В бухгалтерской отчетности события после отчетной даты независимо от положительного отражаются только существенные или отрицательного их характера для организации.

Существенным отчетной даты, без достоверная является событие после оценка финансового знания которого невозможна состояния организации. Существенность события после отчетной даты устанавливается организацией самостоятельно.

Последствия существенных даты должны быть оценены в денежном выражении, для чего событий после отчетной должен быть сделан соответствующий расчет.

В бухгалтерской отчетности последствия событий после отчетной даты отражаются путем:

*уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации (отражения в бухгалтерской отчетности);

*раскрытия соответствующей информации (описания в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности).

Событие после отчетной даты, удостоверяющее о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность, балансу и отчету о прибылях и убытках. При этом в раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся.

При наступлении порядке события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем делается запись, отражающая это событие.

Информация, раскрываемая в балансу и даты и оценку его отчету о прибылях и убытках, должна включать краткое пояснениях к бухгалтерскому описание характера события после отчетной последствий в денежном выражении. Если возможность оценить. последствия события после отчетной даты в денежном выражении отсутствует, то организация. должна указать на это.

В результате слияний и поглощений основываются новые и расширяются существующие группы компаний, основанные на отношениях контроля. Компании, основание рассматривать группу как входящие в группы, проводят согласованную производственную, финансовую и маркетинговую единый политику, что дает хозяйствующий субъект. И пользователей интересует информация о финансовых показателях не отдельной компании, а группы в целом.

Единственный источник такой информации — консолидированная финансовая отчетность.

Цель данного вида отчетности — предоставить полную и достоверную информацию о финансовом положении и финансовых результатах деятельности группы компаний, необходимую пользователям для принятия обоснованных экономических решений.

Отличительные грани консолидированной отчетности:

-отчетность собирается группой компаний, не являющейся юридическим лицом, в то время как каждая из компаний группы является юридическим лицом;

-все компании группы прямо или косвенно относятся одному собственнику (группе собственников);

-отчетность характеризует финансы положение и финансовые результаты деятельности группы компаний как единственного хозяйствующего субъекта;

-основными методами сборы отчетности являются построчное суммирование и предыдущее выпускание статей, характеризующих внутригрупповые операции.

В соответствии с интернациональными стандартами дезинтегрированная отчетность должна основываться на определенных взглядах (отвечать требованиям).

1. Принцип полноты. Все активы, обязательства, расходы имеющихся периодов, доходы будущих периодов деленной группы принимаются в полном объеме автономно от доли материнской компании. Долю большинства показывают в балансе беспрерывной статьей под соответствующим заголовком.

2. Принцип собственного капитала. Поскольку мать компания и дочерние предприятия рассматриваются как единая экономическая единица, личный капитал определяется по балансовой цены акций дезинтегрируемых предприятий, а также по финансовым результатам деятельности этих предприятий и резервам.

3. Принцип справедливой и достоверной оценки. Консолидированная отчетность должна быть доставлена в ясной и удобной для понимания форме и давать правдивую и справедливую картину активов, обязательств, финансового положения, прибылей и убытков предприятий, входящих в группу и анализируемых как единое целое.

4. Принцип постоянства употребления методов ослабления и оценки и принцип действующего предприятия. Методы ослабления должны применяться продолжительное время при условии, что предприятие обнаруживается функционирующим, т.е. не собирается прекращать свою деятельность в обозримом имеющемся. Отклонения вероятны в исключительных случаях, причем они должны быть обнаружены в приложениях к отчетности с отвечающим обоснованием. Эти принципы идут как на формы, так и на методы составления консолидированной отчетности.

5. Принцип существенности. Данный принцип предусматривает раскрытие таких статей, величина которых может повлиять на принятие или перемену решения о финансово-хозяйственной деятельности компании.

6. Единые методы оценки. Активы, пассивы, расходы будущих периодов, прибыли и затраты консолидированной компании должны быть учтены во всей полноте. Не, как имеет значения они представлены в текущем учете и отчетности в группу, поскольку предприятий, входящих материнская компания не налагает запрета и не исполняет избирательные учетные подходы. Важно, чтобы при консолидировании активы и пассивы материнской компании и дочерних предприятий были оценены по единой методологический, применяемой материнской компанией. Методы оценки по законодательству, которое придерживается материнская компания, должны применяться при формировании консолидированной отчетности.

7. Единая дата составления. Консолидированная отчетность должна составляться на дату баланса материнской компании. Показатели отчетности дочерних предприятий также соответствующий быть пересчитаны на дату дезинтегрированной отчетности.

Организация должна собирать сводную бухгалтерскую отчетность в объеме и порядке, установленных ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», по формам, разрабатывать головной объединением на основе типовых форм бухгалтерской отчетности.

Порядок составления консолидированной отчетности группами взаимосвязанных организаций (холдингами, корпорациями, концернами, ассоциациями и др.) имеет ряд особенностей. Перед началом собирания консолидированной отчетности головное предприятие должно получить от всех организаций группы следующие данные:

— о финансовых вложениях организаций группы в уставные капиталы других организаций;

— о номинальной стоимости акций (долей капитала) организаций группы;

— о заработанном организациями группы эмиссионном доходе;

— об остатках кредиторской и дебиторской задолженности организаций группы друг другу;

— о кредитах и ссудах, выданных организациями группы друг другу;

— о начисленных и выплаченных дивидендах организациям группы;

— о внутригрупповых доходах и прибыли;

— о приобретенных у организаций группы главных средствах;

— о приобретенных у организаций группы и еще не списанных материалах, товарах, готовой продукции.

Консолидирование должно повторного учета взаимных операций компаний обеспечивать исключение группы.

При составлении данные отчетности материнской компании и дочерних предприятий консолидированной отчетности объединяют поэтапно, чтобы представить их как единую хозяйственную организацию. В этих целях сначала постатейно суммируют статьи группы, а затем исключают взаимные инвестиции и операции. В отчетности компаний общем виде это можно представить следующим образом:

· затраты по инвестициям инвестора элиминируются собственным капиталом инвестируемых предприятий;

· остатки непогашенной задолженности по внутрифирменным операциям, таким, как, расходы, займы, дивиденды, элиминируются полностью;

· нереализованная прибыль по внутрифирменным внутрифирменные продажи операциям в остатках товаров и в основных средствах элиминируется в полном объеме;

· нереализованные убытки по внутрифирменным операциям в остатках активов также элиминируются;

· чистая прибыль, принадлежащая сторонним акционерам дочернего предприятия, указывается отдельно от прибыли, принадлежащей материнской компании;

· в консолидированной отчетности следует также выделить долю меньшинства в нетто-активах.

При собирании консолидированного баланса особое смысл имеет порядок объединения долговых обязательств. С правовой точки зрения концерн не может иметь долговых обещаний или задолженности по отношению к самому себе. Поэтому кредиты и остальные долговые обязательства, отчисления в резервный фонд и хвост между предприятиями, входящими в группу, должны выключаться. Это касается прежде всего следующих статей баланса:

· задолженности по взносам в уставный капитал;

· расчетов по коммерческим операциям;

· кредитов, выданных предприятиям группы;

· долгосрочных финансовых вложений;

· векселей;

· прочей задолженности;

· краткосрочных финансовых вложений.

Элиминируются инвестиции материнской компании в дочерние предприятия и доля, относящаяся материнской компании в капитале дочерних предприятий.

Статьи капитала дочернего предприятия собственного, подлежащие консолидации, следующие:

· уставный капитал;

· резервный капитал;

· нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Можно выделить этапы консолидирования баланса в подневольности от наличия или изобилия взаимных операций:

-первичная консолидация (при собирании впервые консолидированной отчетности группка, ранее автономных предприятий) связана с приобретением инвестируемого предприятия;

-последующая консолидация (при составлении консолидированной отчетности группы, созданной ранее и уже исполняющей взаимные операции).

Техника и методы составления консолидированной отчетности в разных странах различны.

Какие есть формы бухгалтерской отчетности

Для оформления отчетности должны использоваться только законодательно установленные формы. Документы подготавливаются в стандартизированном виде, согласно требованиям государственных контролирующих органов. Формы бухгалтерской отчетности регламентированы приказом Министерства финансов №66н, где также указано, в каких случаях их следует использовать. В нормативно-правовой акт периодически вносятся изменения, в числе которые смена названия отчета о прибыли и убытках на отчет о финансовых результатах.

В Положении по бухгалтерскому учету №4/99 приведены инструкции по заполнению отчетности. Различают основные и дополняющие типовые формы отчетности.

Бухгалтерский баланс – главный документ, который используется в качестве основы для заполнения последующей документации. В нем содержится информация об активах и пассивах. Данные группируются в форме показателей по остаткам на счетах. Ключевое правило, которого придерживаются при составлении этой формы отчетности – актив равен пассиву, что доказывает корректность ведения учета в организации. На основании баланса сравниваются показатели в динамике, и анализируется изменение всех статей баланса. Также оценивается платежеспособность и ликвидность.

В отчете о финансовых результатах содержится информация о расходах/доходах организации за отчетный период. Документ включает данные за отчетный период, а также отражает итоговый результат (убыток или прибыль). С помощью отчета можно сравнить показатели в динамике и оценить деловую активность. Остальные типовые формы носят сопроводительный характер.

Отчет об изменениях капитала отражает операции, которые повлекли за собой изменения в капитале. Эта форма заполняется в случае эмиссии акций или увеличения уставного фонда.

Отчет о движении денежных средств показывает поступление денег на счету, в нем содержится информация об источниках поступлений. Форма документа делится на три раздела. Отдельно учитывается финансовая, текущая и инвестиционная деятельность.

Отчет о целевом финансировании предназначен для отражения информации по расходованию полученных денег. С его помощью делают выводы о правильности трат. Этот тип документа служит подтверждением целевого использования средств с взносов и других безвозмездных поступлений некоммерческими организациями.

Пояснение по статьям бухгалтерского баланса представлено в приложении к бухгалтерскому балансу.

Пользователи бухгалтерской отчетности

Состав отчетности определяется нуждами ее пользователей. Они подразделяются на две категории:

Внутренние. Это сотрудники компании. Информация из отчетности нужна им для планирования деятельности компании, отслеживания результатов. Документ используется администраторами, менеджерами, лицами, ответственными за развитие организации и ее финансовые результаты.
Внешние. Это могут быть инвесторы, кредиторы, налоговые органы, банковские учреждения, страховые компании. Отчетная информация нужна для принятия решения о выдаче кредита, начале сотрудничества, проверки законности деятельности компании, информационных целей.

Развернутое изложение данных – признак надежной компании, которая нацелена на поиск инвесторов и кредиторов. На основании информации в отчетности можно сделать вывод об успешности деятельности организации. С положительными показателями компания имеет больше возможностей для получения инвестирования, займов, заключения контрактов.

Понятие, состав и значение отчетности

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования. Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству и целом.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность как завершающий этап учетного процесса

Условно весь процесс формирования финансовых результатов можно разбить на следующие этапы:

— выявление финансового результата от продажи продукции (работ, услуг), закрытие счета 90 «Продажи». На счете 90 «Продажи» накапливается информация о выручке от продаж по обычным видам деятельности организации.

— выявление финансового результата от прочих. операций, не относящихся к обычным видам деятельности, закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы».

— выявление чистой прибыли (непокрытого убытка), закрытие счета 99 « Прибыли и убытки». Счет 99 «Прибыли и убытках» предназначен для обобщения информации о вырабатывании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Записи на счете 99 ведутся накопительное в течении года.

Рассмотрим начало операционных, калькуляционных, собирательно-распределительных счетов.

В конце финансового года осуществляют начало операционных калькуляционных, собирательно-распределительных, сравнивающих счетов и счетов финансовых результатов. Эта процедура обнаруживается составной частью работ по собиранию бухгалтерской финансовой отчетности и от качества ее проведения зависит точность, своевременный и вероятность годового отчета.

В течение года на собирательно-распределительных счетах учитывают значительную часть затрат, которые только в конце года. Несмотря на то, что действующими положениями общепроизводственные и общехозяйственные расходы можно в течение можно распределить года списывать полностью или по нормативному коэффициенту, в конце года становится необходимым скорректировать суммы, объекты учета, что определенным образом влияет на себестоимость отнесенные на соответствующие произведенной продукции, работ и услуг. Это, в свою очередь, влияет на конечные финансовые результаты предприятия.

Счета главных производств концентрируют затраты, основная часть которых должна быть отнесена на главное производство. В некоторых хозяйствах такие счета тоже уточнения закрывают ежемесячно или ежеквартально, и, тем не менее, в декабре возникает необходимость некоторых сумм и опять же закрытия этих счетов. Такие расчеты с поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и операции приходится делать по результатам инвентаризации.

После закрытия собирательно-распределительных счетов и счетов вспомогательных себестоимость продукции основного производства, производств можно исчислить закрыть эти счета и уточнить результаты на счетах продаж и прочих доходов и расходов.

При закрытии счетов их сальдо переносят на другие счета.

Кроме закрытия счетов производят заключение ряда счетов. При этом сальдо таких счетов выдерживают на другую сторону счета, т.е. назначают конечное сальдо и вписывают его в качестве начального остатка в регистр следующего отчетного периода.

Прежде чем прикрывать счета бухгалтерского учета:

-изготовляют все текущие бухгалтерские записи включительно по 31 декабря.

-по результатам инвентаризовать на основании акта инвентаризовать комиссии и приказа (распоряжения) руководителя приходуют выявленные излишки и списывают по назначению недостатки — на затраты производства, на виновных лиц, на финансовые плоды, на увеличение стоимости остатков товарно-материальных ценностей, и т.д.;

-проверяют полноту и строгость записей на всех счетах и собирают предварительный (пробный) баланс, получая при этом исходные показатели для закрытия операционных счетов;

-сверяют обороты и остатки аналитических счетов с данными синтетических счетов и предварительного баланса.

Предварительный баланс составляют по данным Главной книги с учетом оборотов с начала года.

Все обороты и сальдо по синтетическим счетам сверяют с соответствующими данными следующего баланса, и только после этого можно приниматься операции по закрытию счетов.

Для составления последнего баланса необходимо закрыть полностью следующие счета:

— 25 «Общепроизводственные расходы»,

— 26 «Общехозяйственные расходы»,

— 28 «Брак в производстве»,

— 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,

-90 «Продажи»,

-91 «Прочие доходы и расходы»,

— 99 «Прибыли и убытки».

Кроме затрат незавершенного производства полностью списывают затраты на аналитических счетах к счетам:

— 08 «Вложения во внеоборотные активы»,

-20-1 «Растениеводство»,

-20-2 «Животноводство»,

-20-3 «Промышленные производства»,

— 23 «Вспомогательные производства»,

— 97 «Расходы будущих периодов».

Отличительной чертой бухгалтерского учета обнаруживается оценка хозяйственных средств по их себестоимости. Таким образом, до закрытия счетов, т.е. в предварительном балансе, производств включены в состав затрат основного производства по плановой себестоимости, стоимость семян и кормов затраты вспомогательных собственного производства тоже списана по плановой себестоимости. Готовая продукция, оприходованная по плановой себестоимости, списана в той же оценке в переработку и на счет продаж. По мере закрытия счетов продукция, работы и услуги получают фактическую оценку. После в заключительном балансе будут отражены остатки закрытия операционных счетов по инвентарным, денежным, фондовым и расчетным счетам, по калькуляционным же в размере незавершенного производства, счетам будут показаны только незавершенного строительства, незавершенного ремонта.

Основополагающим принципом при закрытии счетов принят следующий: по закрываемому счету не скатываются отклонения на уже закрытые счета; в первую очередь прикрывают счета, имеющие наибольшее число потребителей и наименьшее число встречных затрат, а в последнюю очередь прикрывают счета с верхушкой потребителей и большим числом встречных затрат.

После начала операционных, калькуляционных, собирательно-распределительных счетов начинают к закрытию счетов финансовых результатов. Это завершение бухгалтерской работы за год.

К событиям после отчетной даты относятся:

* существенное снижение стоимости основных средств, если это снижение имело место после отчетной даты;

* непрогнозируемое изменение курсов иностранных валют после отчетной даты;

* действия органов государственной власти (национализация и т. п.) и другие виды событий.

Отчетность как завершающий этап учетного процесса

Под учетной политикой предприятия понимаются способы ведения бухучета, которые определяются руководством и закрепляются в соответствующем положении. Основными вопросами, отражаемыми в УП, могут быть:

формы регистров бухучета и первичной документации;
способы учета покупки материалов, начисления амортизации, транспортных расходов, доходов и др.;
система налогообложения;
тип рабочего плана счетов (сокращенный или общий);
методы признания расходов/доходов (кассовый или путем начисления);
способ расчета НДС;
возможности для формирования резервов;
порядок документооборота.

Следующим этапом составления годовой бухгалтерской отчётности является начальный баланс. Он демонстрирует финансовое состояние организации на начало отчетного года и формируется на базе данных сальдо счетов, которые были зафиксированы на момент завершения прошлого периода. Вновь образованные предприятия составляют не начальный, а вступительный баланс, который определяет их имущественное положение на дату регистрации в органах ИФНС.

На данном этапе вся информация о работе предприятия включается в первичную документацию, посредством которой можно проанализировать деятельность организации, дать стоимостную оценку проведенным хозяйственным операциям, а также систематизировать имеющиеся сведения в рабочем плане счетов. Сформированная счетная запись отражается в учетных регистрах любого типа, будь то систематических, хронологических или скомбинированных. В первом случае все операции группируются по отдельным объектам наблюдения, во втором – по времени их выполнения, в третьем – и по тем, и по другим признакам.

Чтобы в рамках составления годовой отчётности использовать только достоверные данные, на предприятии проводится инвентаризация собственности и всех имеющихся обязательств. Обычно она выполняется на дату 1.11 или 1.12 отчетного года и включает в себя проверку:

основных средств;
материальных/нематериальных активов;
расчетов с кредиторами/дебиторами;
требований по договорам, банковским и иным операциям.

Проверяются также все наличные средства, в том числе касса. Если полученный результат дает расхождения, их следует устранить. Это выполняется посредством корректирования с переносом недостачи или излишка на соответствующие счета.

Бухгалтерская отчетность представляет собой вид документации, которая полностью отражает финансовое состояние организации или ИП. В связи с этим при составлении бухгалтерской отчетности всегда требуется соблюсти последовательность этапов, начиная с подготовительных работ и заканчивая собственно ее формированием. Благодаря этому можно добиться корректности и достоверности отчетов.

Рассмотрим основные этапы составления бухгалтерской отчетности:

Проверка соответствия информации на счетах бухгалтерского учета первичным документам.
Инвентаризация кассы и имущества.

Смотрите, как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью.

Корректировка данных бухучета при выявлении отклонений.
Закрытие счетов.
Реформация баланса.

Правильно ее осуществить поможет статья «Как и когда проводить реформацию бухгалтерского баланса?».

Непосредственно составление бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность должна отражать реальную ситуацию, которая существует в той или иной организации. Для того чтобы картина была полной, необходимо включить в документацию определенные показатели, которые дадут понимание реальной ситуации и позволят заняться прогнозами и исключить ошибки, сделанные ранее.

Очень важно провести инвентаризацию активов и пассивов, которые имеются в организации. В этом случае делается детальный анализ, и собираются сведения о средствах, которые есть на счете организации, о задолженности, если таковая существует, о фондах, резервах и акциях.

Также необходимо проанализировать и внести в документацию всю информацию о произведенных хозяйственных операциях, начислениях денежных средств и их списаниях. Эти данные должны храниться во внутренних документах компании. Для того чтобы быстро получить информацию, бухгалтеру компании необходимо своевременно заполнять внутреннюю документацию и грамотно оформлять отчеты и графики. В случае если бухгалтер этого не делал, восстановление документации и информации необходимо доверить аутсорсинговой компании, специалисты которой не раз занимались выполнением подобных задач.

Наша компания предоставляет полное и качественное бухгалтерское сопровождение, в которое включены услуги по составлению и восстановлению бухгалтерской отчетности, и не только.

Для составления грамотной бухгалтерской отчетности, необходимо сделать сверку внутриорганизационных расчетов (нередко, между отделами и подразделениями происходят взаиморасчеты, важно, чтобы все они были обоснованы и проверены).

Кроме того, нужно обратить внимание на дебиторскую и кредиторскую задолженность, и если таковая существует сделать сверку. Также необходимо внести в документацию информацию о тратах полученной прибыли, внутренних балансах, балансах обособленных подразделений, провести аудиторскую проверку, и внести окончательные показатели по всем параметрам в итоговую отчетность.

От полученных результатов будет зависеть очень многое, в частности, появление дальнейших планов на развитие организации с учетом проведенного анализа.

Существует два вида отчетности:

Годовая отчетность
Промежуточная отчетность

Годовая отчетность обязательна, эти данные могут потребовать ИФНС и Росстат. Она оформляется по итогам минувшего года и подразумевает следующий отчетный период: с 1 января до 31 декабря. Если компания только что была зарегистрирована, сроки отчетного периода меняются. Если компанию открыли до 30 сентября, отчетный период будет занимать менее года (со дня регистрации до конца текущего года), в случае если после 30 сентября – более года (со дня регистрации до конца следующего года).

Если говорить о промежуточной отчетности, то она может быть составлена за месяц либо за квартал. Конечно, такая отчетность не должна превышать срок более одного года.

Формирование бухгалтерской отчетности организации является завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.

ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ КАК ЗАВЕРШАЮЩИЙ ЭТАП

К части отчетности ключевым элементом метода бухгалтерского учета является бухгалтерский баланс. Данная форма бухотчетности представляет собой отражение данных БУ в разрезе основных объектов БУ: активов и пассивов. Активы и пассивы баланса, в свою очередь, сгруппированы по строкам, в которых отражаются обороты за отчетный период по однотипным операциям и объектам бухучета.

Помимо бухбаланса, экономический субъект формирует дополнительные формы бухотчетности, регламентированные Приказом Минфина № 66н. Формирование бухотчетности осуществляется с целью получения единой систематизированной информации о финансовом состоянии компании, ее имущественном положении. На основании данных бухотчетности производятся расчеты ликвидности, платежеспособности, рентабельности и эффективности использования ресурсов компании.

Внесение исправлений в бухгалтерскую (финансовую) отчетность

Правила внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность установлены ПБУ 22/2010.

Особенности составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта (п. 8 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность утверждается в порядке, установленном законодательством, договорами, учредительными документами или решениями собственника экономического субъекта (п. 3 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ; п. 49 ПБУ 4/99).

В большинстве случаев годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит утверждению высшим органом управления компанией, а в ряде случаев – и обязательной публикации (п. 9 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ; пп. 6 п. 2 ст. 33 Закона «Об ООО»; пп. 11 п. 1 ст. 48 Закона «Об АО» и пр.).

В отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности не может быть установлен режим коммерческой тайны (п. 11 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Особенности составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности:

при реорганизации юрлица – установлены ст. 16 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ;
при ликвидации юрлица – установлены ст. 17 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ;
состав, особенности составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций государственного сектора устанавливается Бюджетным кодексом, Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н (п. 4 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ);
состав, особенности составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности ЦБ устанавливается Федеральным законом от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ (п. 5 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Существенность показателей при формировании бухгалтерской отчетности

Существует множество видов бухгалтерских балансов в зависимости от цели их составления. Для более четкого представления видов балансов можно выделить восемь принципов классификации бухгалтерских балансов:

• по источникам составления;

• по срокам составления;

• по объему информации;

• по характеру деятельности;

• по форме собственности;

• по формату;

• по реформированию;

• по времени;

• по полноте.

По источникам составления бухгалтерские балансы могут быть инвентарными, книжными и актуарными.

Инвентарные балансы составляются только по данным инвентаризации. Ее итог фиксирует величину актива. Бухгалтер, вычитая кредиторскую задолженность, определяет величину средств, вложенных собственником.

Книжные балансы составляются по данным счетов Главной книги без предварительной их проверки путем инвентаризации.

Актуарные балансы составляются по данным, собранным по статистике страховых, торговых и подобных им предприятий.

На практике чаще всего составляется книжный (счетный) баланс, но его данные корректируются по данным инвентаризационных описей.

По срокам составления бухгалтерские балансы могут быть начальными (вступительными), текущими (периодическими), санируемыми, ликвидационными, разделительными, объединительными.

Начальный (вступительный) баланс составляют на момент возникновения организации. Он определяет сумму ценностей, с которой организация начинает свою деятельность, и составляется после регистрации устава организации и внесения в уставный капитал активов.

Текущие (периодические) балансы составляются в течение всего времени существования организации. Они подразделяются на вступительные, промежуточные и заключительные.

Вступительные балансы формируются на 1 января отчетного года, а заключительные – на 31 декабря отчетного года.

Промежуточные балансы отличаются от заключительных, во-первых, тем, что к последним прилагается большее число отчетных форм, раскрывающих те или иные статьи баланса, а во-вторых, промежуточные балансы составляются в большей мере на основе данных текущего учета, не подтвержденных инвентаризацией.

Санируемые балансы составляются в тех случаях, когда организации приближаются к банкротству. В этих условиях организация стоит перед выбором: самоликвидироваться путем объявления о банкротстве или договориться с кредиторами об отсрочке платежей. Кредиторам необходимо знать, как велик понесенный убыток, поэтому санируемый баланс составляется с помощью аудитора еще до окончания отчетного периода в целях показать реальное положение дел.

Ликвидационные балансы формируют при ликвидации организации. Эти балансы составляют в течение всего периода ликвидации, они также носят название вступительных ликвидационных балансов (на начало периода ликвидации), промежуточных ликвидационных балансов (в течение указанного периода) и заключительных ликвидационных балансов (на конец периода ликвидации).

Разделительные балансы составляются при реорганизации организации в формах разделения и выделения.

Объединительный баланс формируют на основании передаточного акта при реорганизации в формах слияния нескольких организаций в одну или при присоединении одной или нескольких структурных единиц к данной организации.

По объему информации балансы подразделяются на индивидуальные, сводные и консолидированные.

Индивидуальный баланс отражает деятельность только одной организации.

Сводный баланс агрегирует данные включаемых в него индивидуальных балансов. В таком балансе отражается общее состояние средств группы организаций в целом.

Консолидированный баланс – это баланс корпоративной группы, условно представленной как единое предприятие.

По характеру деятельности балансы могут быть основной и неосновной деятельности.

Основной называется деятельность, соответствующая профилю организации, ее уставу. Все прочие виды деятельности организации неосновные, например подсобные сельскохозяйственные, жилищно-коммунальные.

Подразделения организации, занимающиеся неосновной деятельностью, могут иметь отдельные балансы.

По форме собственности различают балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и совместных организаций, а также общественных организаций.

По формату баланс может быть представлен так:

• двусторонний – актив слева, пассив справа, иногда наоборот;

• односторонний – актив сверху, пассив под активом (возможен обратный порядок);

• разделенный – по центру приводятся названия статей, а слева и справа от них указываются числовые значения актива и пассива;

• шахматный – матрица, по строкам которой перечисляются статьи актива, а по столбцам – статьи пассива (возможен обратный порядок).

По реформированию различают балансы реформированные и нереформированные.

Баланс считается реформированным, когда прибыль, полученная за данный отчетный период, уже распределена и в балансе отдельной строкой не показывается.

Нереформированным считается баланс, когда прибыль, полученная в отчетном периоде, еще не распределена и показывается в балансе отдельной строкой.

По времени составления различают провизорный, перспективный и директивный балансы.

Провизорный баланс – это баланс, составленный в конце месяца до наступления отчетной даты. Такой баланс служит целям управления.

Перспективный баланс составляется на будущие периоды статистическими методами. Если такой баланс не соответствует потенциальным возможностям организации, то на основе его анализа составляется директивный баланс.

Директивный баланс строят исходя из оптимальной структуры использования ресурсов организации.

По полноте различают баланс-брутто и баланс-нетто.

Баланс-брутто – это баланс, включающий в себя регулирующие статьи.

Баланс-нетто – это баланс, из которого исключены регулирующие статьи.

Исключение из баланса регулирующих статей называется его очисткой.

Таким образом, существует множество видов балансов, которые различаются по ряду признаков.

Какой бывает бухгалтерская финансовая отчётность

Чтобы грамотно организовать работу с отчётностью, стоит разобраться в её категориях. Формы бухгалтерской отчётности делятся на несколько видов.

Например, по назначению они могут быть:

внешними. Это формы, которые бизнес подает на проверку в органы, представляет инвесторам, потенциальным партнёрам и другим третьим лицам. Такие документы оформляют по установленным правилам.
внутренними. Эти формы бухгалтерских документов создаются только для сотрудников и руководителей самой компании. Бизнес может составить бланки самостоятельно и заполнять их по правилам, которые сам установит и закрепит во внутренней политике.

Формы бухгалтерского учёта также различают по полноте представленных сведений. Отчётность может быть:

полной, когда компания составляет весь установленный законом пакет форм и передает их органам в назначенные сроки;
упрощённой — ограниченный перечень форм, который подают в упрощённом порядке.

Среди критериев для отчётности бухгалтерского учёта есть периодичность. Существуют формы:

годовые — обязательные, установленные законом;
промежуточные — необязательные для подачи органам. Те, что составляются бизнесом для собственных целей, инвесторов и партнёров. Периоды для составления форм компания также определяет на свое усмотрение.

Кроме того, характер документов может быть:

первичным — когда с отчётностью работает одна организация, оформляя её по данным собственного учёта;
консолидированным — составлением таких форм занимается группа компаний, учитывающих капиталы, доходы, расходы и другие финансовые показатели как общие.