Инструкция по заполнению нулевой декларации УСН в 2023 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инструкция по заполнению нулевой декларации УСН в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Страхвзносы при УСН в фонды
До конца 2022 года работодатели на УСН сдают персонифицированную отчетность по сотрудникам — СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДВС-3, а также 4-ФСС по страхвзносам «на травматизм». С 2023 года эта отчетность будет отменена, а вместо нее будет заполняться форма ЕФС-1. Это связано с объединением ПФР и ФСС в один Социальный фонд РФ.
Периодичность и сроки представления данной отчетной формы зависят от того, какую именно информацию подают. Первый раз отчет нужно будет представить за отчетные периоды 2023 года. К примеру, если в январе 2023 года будет принят или уволен сотрудник, уже в январе потребуется сдать ЕФС-1 с заполненным разделом 1.1.
Нужно учесть, что по итогам 2022 года нужно подать по прежним правилам:
- СЗВ-М и СЗВ-ТД за декабрь 2022 г. — не позже 16.01.2023 г.;
- 4-ФСС за 4 кв. 2022 г. — не позже 20.01.2023 г. (в бумажном виде) или 25.01.2023 г. (в электронном формате);
- СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 за 2022 г. — не позже 01.03.2023 г.
Что включает понятие упрощенной бухотчетности.
- Сокращенный объем отчетности.
В рамках упрощенной бух отчетности предоставляется:
- коммерческие организации предоставляют бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах,
- некоммерческие организации — бухгалтерский баланс и отчет о целевом использовании средств.
Важно: если данные отчеты, согласно Приказов Минфина России от 02.07.2010 N 66н и от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016, не содержат информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности, то организация принимает решение о включении в бухгалтерскую отчетность отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств.
- Упрощенные отчетные формы.
Организации, имеющие право на упрощенную бухотчетность, могут использовать упрощенные формы бухгалтерской отчетности.
- Упрощенная форма бухгалтерского баланса (ОКУД 0710001). Упрощенный баланс имеет укрупненные статьи, которые включают в себя несколько объектов учета.
- Упрощенная форма отчета о финансовых результатах (ОКУД 0710002). Нет разделения по видам расходов по основной деятельности, не выделен текущий налог на прибыль и другие показатели.
- Упрощенная форма отчета о целевом использовании средств (ОКУД 0710003). Нет подробной детализации расходов, нет разбивки по видам взносов.
Порядок заполнения бухгалтерского баланса в упрощенной форме
Отчетность включает 2 раздела для внесения информации об активе и пассиве организации с подведением баланса по обоим разделам.
Представим алгоритм внесения сведений в формате таблицы.
| Наименование показателя | Уточнение по заполнению | Счета, которые включаются в показатель |
| АКТИВ | ||
|---|---|---|
| Материальные внеоборотные активы | Включает остаточную стоимость нематериальных активов | 01, 03, 08 |
| Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы | Объединяет остаточную стоимость нематериальных активов и расходов на научно-исследовательские и конструкторские работы, остатки по депозитам, долгосрочные вложения и долги | 55, 58, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 |
| Запасы | Информация об остатках материалов и товаров, затрат на незавершенное производство | 10, 41, 44, 45, 20, сальдо со счета 97 |
| Денежные средства и эквиваленты | Объединяет информацию о движении средств с «денежных счетов», исключая субсчет 55 «Депозитные счета» | 50, 51, 52, 55, 57 |
| Финансовые и другие оборотные активы | Данные о краткосрочных вложениях | 58 |
| БАЛАНС | Общая сумма 5 строк | |
| ПАССИВ | ||
| Капитал и резервы | Заносятся кредитовые остатки. При получении отрицательного результата цифру пишут в скобках. | 80 (за вычетом сальдо счета 81), 82, 83, 84 |
| Долгосрочные заемные средства | Сведения об остатки задолженности организации по долгосрочным займам. Не следует учитывать проценты, которые на дату составления уплачиваются менее 1 года | 67 |
| Другие долгосрочные обязательства | Объединяет данные по остаткам на других счетах по долгосрочным обязательствам. | 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 |
| Краткосрочные заемные средства | Сумма сальдо по счету 66 и начисленные проценты, которые не были учтены в предыдущей строке. | 66 |
| Кредиторская задолженность | Суммарная информация по сальдо всех краткосрочных обязательств. | 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 |
| Другие краткосрочные обязательства | Заполняется, если какие-то данные о краткосрочных обязательствах не была отражена выше. | |
| БАЛАНС | Общая сумма 6 строк |
Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?
Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.
Единые сроки подачи отчетности и уплаты налогов
С введением ЕНС изменится и привычный график перечислений и отчетности. Нужно запомнить две даты: 25 и 28 число.
До 25 числа каждого месяца нужно отправить уведомление об исчисленных налогах (сборах), если они уплачиваются до отправки декларации или иной формы отчетности.
До 28 числа каждого месяца нужно перечислить на ЕНС сумму, необходимую для уплаты всех налогов, сборов, недоимок, процентов, штрафов, пени и пр.
Подать уведомление можно любым удобным способом:
- через ТКС, подписав документ усиленной квалифицированной электронной подписью;
- в личном кабинете на сайте ФНС;
- в бумажной форме, если налогоплательщик сдает бумажную отчетность (например, ИП и организации, среднесписочная численность которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек).
Порядок представления бухгалтерской отчетности
Юридические лица несут обязанность по представлению бухгалтерской отчетности. Данные формируются на основании первичной документации, создаваемой по условиям ведения деятельности или поступающей от внешнего источника. Отчетность предприятий на УСН представляется:
- Ежегодно, одновременно с другими предприятиями. Срок представления определен не позднее 31 марта года, следующего за отчетным;
- После окончания второго отчетного периода для предприятий, зарегистрированных после 30 сентября. Первая по счету отчетность представляется после окончания второго года деятельности;
- С иной периодичностью, установленной собственниками или управляющим органом компании. Сдача отчетности может производится с большей частотой, чем 1 раз в год.
Оформление отчетности в упрощенном виде
Предприятия, имеющие право на сокращенную схему ведения учета, имеют возможность упростить порядок формирования отчетности. Право предоставляется предприятиям малого бизнеса, часто использующих УСН. Одновременно должны быть соблюдены условия ведения учета, установленные законодательными нормами.
| Условие | Полная форма отчетности | Упрощенная форма |
| План счетов | Используются все регистры, выбор которых определяется ведением деятельности | План счетов устанавливается в ограниченном количестве, ведение учета производится по укрупненным показателям |
| Заполнение строк баланса | В отчетности отражаются все строки, данные которых группируются по строкам актива и пассива | Предприятие может сгруппировать статьи баланса в более укрупненном виде |
| Количество представляемых форм | Предприятие формирует и подает все формы отчетности, предусмотренные законодательством – балансы формы 1 и 2, отчеты об изменении капитала, движении денежных средств, целевом использовании средств и пояснительная записка к ним | Предприятие подает отчетность в сокращенном количестве – балансов формы 1 и 2 |
Остальные положения законодательства по полноте отражения информации, достоверности, последовательности отражения показателей и прочие требования идентичны как для традиционного варианта отчетности, так и для упрощенного его вида.
Особенности формирования баланса УСН предприятиями ООО и ИП
Предприятия организационной формы ООО несут обязанности по представлению бухгалтерской отчетности. Лица, зарегистрированные в качестве ИП, не должны подавать балансы. Обязанность ИП на УСН заключается в своевременном заполнении книги учета доходов и расходов, являющейся налоговым регистром.
Бухгалтерские операции и формирование выходных данных ИП производит только в пределах производственной необходимости, например, при получении кредита в банке. Ряд организаций банковского сектора в составе пакета документов требуют представить упрощенную схематичную форму баланса, где неуравновешенность показателей корректируется за счет внесения данных о личных средствах предпринимателя. Форма разрабатывается самостоятельно на основании стандартной бухгалтерской отчетности.
Упрощенный баланс: основные правила
Индивидуальные предприниматели не ведут бухгалтерский учет и не сдают годовой баланс, эта форма предусмотрена только для юридических лиц. Если предприятие применяет несколько режимов налогообложения, в том числе ОСНО, оно должно отчитываться по полной форме, то есть включать показатели по предприятию в целом. Упрощенный баланс – это форма документа, где заполняются только те строки, по которым есть показатели. Например, нет основных средств у предприятия – заполнять соответствующую строку не нужно.
Упрощенный баланс при УСН сдается в том случае, если организация применяет только одну систему налогообложения. Форма упрощенного баланса та же, что и полного, только заполняются не все строки актива и пассива.
Сдавать бухгалтерский баланс нужно до 31 марта следующего года. Если это число выпадает на выходной день – субботу либо воскресенье, – баланс сдается в первый рабочий день, то есть в понедельник.
Образец нулевого бухгалтерского баланса
Но может ли оказаться так, что у компании в наличии нет ни имущества, ни обязательств? На практике это невозможно. Дело в том, что у хозяйственного общества обязательно должен быть , хотя бы в минимальной величине (в случае с ООО — 10 тысяч рублей).
Уставный капитал с точки зрения бухгалтерского учета образует:
- Пассив — в виде обязательства перед собственниками по использованию полученного уставного капитала.
- Актив — в виде денежных средств, которыми фирма вправе распоряжаться вследствие преобразования уставного капитала в данные денежные средства, если уставный капитал сформирован к моменту составления баланса.
- Актив — в виде долгового обязательства собственников по формированию уставного капитала, если капитал на момент составления баланса еще не сформирован.
При этом, поскольку активы образуются за счет пассивов, величина первых должна быть равна величине вторых.
Упрощенка предполагает одно правило: в течение года предприниматель или организация должны производить своего рода «предоплату налога» — авансовые платежи раз в квартал. Это делается до 28 числа в месяц, следующий за отчетным периодом. Смещение дат связано с тем, что крайний срок сдачи выпадает на выходной день. В таком случае уплатить налог можно в ближайший следующий рабочий день.
В 2023 году сроки следующие:
| Отчетный период | 2023 год |
|---|---|
| 1 квартал | 28 апреля |
| полугодие | 28 июля |
| 9 месяцев | 30 октября |
Пример расчета авансового платежа для ООО «Ромашка» за 1 квартал на УСН 6 % с вычетом на торговый сбор
ООО «Ромашка» работает в Москве. Доходы от продажи товаров в розницу с января по конец марта составили 300 000 рублей.
Доходы от продажи товаров организациям по безналу составили 120 000 рублей.
Итого, доходы за 1 квартал составили 420 000 рублей.Расчет авансового платежа за 1 квартал:
420 000 × 6 % = 25 200 рублей.Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных страховых взносов и торговый сбор.
В ООО «Ромашка» 3 сотрудника, каждый из них получает зарплату в 40 000 рублей (до вычета НДФЛ).
40 000 × 3 = 120 000 рублей.
Организация перечислила в фонды взносы в размере 30,2 % от этой суммы:
120 000 × 30,2 % = 36 240 рублей ежемесячно, т.е. 36 240 × 3 = 108 720 рублей за квартал.Мы видим, что сумма взносов больше авансового платежа, но «предоплату по налогу» организация может уменьшить лишь на 50 %, то есть, сумма к уплате будет составлять:
25 200 × 50 % = 12 600 рублей.Дополнительно можно применить вычет на торговый сбор. Платеж за 1 квартал уплачен 28 апреля в сумме 30 000 рублей. Сумма торгового сбора больше остатка авансового платежа, поэтому организация сможет не платить авансовый платеж за 1 квартал
Таким образом, ООО «Ромашка» должна уплатить 0 рублей авансового платежа до 28 апреля.
Доходы, которые становятся базой для исчисления налога по УСН 6 %, учитываются нарастающим итогом: они суммируются не внутри каждого квартала, а с начала года. Когда мы рассчитываем сумму дохода за полугодие, 9 месяцев или за календарный год, мы суммируем все доходы за этот период. Затем из рассчитанной величины вычитаем уплаченные с начала года страховые взносы, больничные и торговые сборы, а затем уменьшаем полученную сумму на размер авансовых платежей, которые уплачены в предыдущие периоды.
Пример заполнения упрощенного баланса для УСН
До 2017 года лимит рассчитывался как умножение коэффициента-дефлятора на предельную величину доходов, установленную для предыдущего периода.
С начала 2017 года дефлятор подлежит заморозке, а с 2023 года он будет равен единице.
В случае несоблюдения любого требования субъект предпринимательства утрачивает право применения УСН и обязан перейти на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором произошло нарушение.
Бухгалтерский баланс, как одна из отчетных форм упрощенного режима, должен быть предоставлен в ИФНС и орган Росстата до 1 апреля следующего года.
Непредставление отчетной формы чревато административной ответственностью: штраф 200 рублей за просроченный документ для налоговой и до 5000 рублей для органов статистики. Отличительной особенностью баланса упрощенца является отражение финансовой информации укрупнено: каждая строка содержит совокупные сведения целой группы статей.
Декларация ООО на УСН 2022 год
Отчетность организаций на этом режиме налогообложения существенно уменьшается по сравнению с другими режимами. Налоговая декларация ООО на УСН за 2022 год сдается всего один раз за весь год, а весь налоговый учет заключается в ведении книги учёта доходов и расходов. В отличие от режима ОСНО , организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, НДС и имеют ряд льгот.
Срок подачи декларации для юридических лиц — 27 марта 2023 года, поскольку 25.03.2023 — суббота, то срок сдачи для организаций переносится на 27.03.2023
С целью подтверждения основного вида деятельности по тарифам страховых взносов на травматизм все организации в срок до 15 апреля надо предоставить в свое отделение ФСС подборку необходимой документации. В ряде филиалов ФСС просят, чтобы ООО на УСН прикладывали к заявлению и справке -подтверждению письмо, написанное в свободной форме. В нем должно быть отражено, что организация использует «Упрощенку» и считает доходы по книге учета доходов и расходов. Юридически эта просьба не является законной, но её исполнение снимает ненужные вопросы и упрощает общение с чиновниками ФСС.
Все организации, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет. При этом Закон N 402-ФЗ и НК РФ не требует представления в налоговые органы какой-либо промежуточной бухгалтерской отчетности, организации обязаны представлять в налоговые органы только годовую бухгалтерскую отчетность в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.
Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы в 2023 году
В 2023 году ИП, применяющие ПСН, вправе уменьшить стоимость патента на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных исключительно за календарный год в период действия патента (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Напомним, ранее ст. 346.51 НК РФ данного уточнения не содержала, и стоимость патента можно было уменьшить на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных в пределах исчисленных сумм в налоговом периоде.
В 2023 году страховые взносы уменьшают сумму патента только в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности, по которым применяется ПСН.
При этом налогоплательщики, за исключением ИП без наемных работников, вправе уменьшить сумму налога на сумму взносов не более чем на 50%. Если ИП получил в календарном году несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма взносов превысила сумму патента, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому патенту, действующему в этом же году, на сумму указанного превышения.