Режимы налогообложения для ООО в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Режимы налогообложения для ООО в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Для подсчета налоговой нагрузки в месяц на салон красоты обозначим единые условия для всех систем. Предположим, что салон красоты оформлен как Индивидуальный предприниматель с двумя сотрудниками. Сумма доходов в месяц составляет 250 000 руб. Сумма расходов составляет 100 000 руб., включая зарплату сотрудникам – 40 000 руб., налоги с фонда оплаты труда – 5 200 руб., взносы за сотрудников – 12 000 руб.

Единый налоговый счет

С 1 января 2023 года каждому налогоплательщику (организации) будет открыт единый налоговый счет. Он предназначен:

• для поступления денежных средств, признаваемых единым налоговым платежом;

• для выполнения обязательств организации перед бюджетом.

На едином налоговом счете будет формироваться сальдо – разница между внесенным ЕНП и совокупной обязанностью налогоплательщика. Сальдо может быть:

• положительным (ЕНП больше совокупной обязанности);

• отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности). Это тревожный знак, который говорит о задолженности организации перед бюджетом;

• нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).

Критерии совмещения налоговых режимов УСН и ПНС.

Для определения того, подходит ли под вашу деятельность совмещение режимов, нужно изучить их определения, отмеченные в налоговом законодательстве.

Напомним, что использовать УСН имеет право предприниматель, бизнес которого попадает под следующие определения:

• доход с начала года не превышает 219 200 000 рублей;
• стоимость основных средств менее 150 000 000 рублей;
• штат сотрудников не превышает 130 человек.

Использовать ПНС можно в случае (выбираем те же критерии):

• доход с начала месяца не превышает 60 000 000 рублей;
• штат сотрудников меньше 15 человек;
• патент плачен (действует система предоплаты).

III. Особенности исполнения функций налогового агента

Функции налогового агента по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ налогоплательщиками, применяющими АУСН, исполняются (п. 3, 6 ст. 2 Федерального закона № 17-ФЗ).

В отношении обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ есть особенности (см. ст. 17 Федерального закона № 17-ФЗ):

• исполнение функций налогового агента может осуществляться плательщиком АУСН по его выбору самостоятельно или через уполномоченный банк, через который выплачиваются зарплаты и прочие вознаграждения физическим лицам и которому можно поручить расчет, удержание и перечисление в бюджет сумм НДФЛ, уплачиваемого по ставке 13 %. Этот вариант теоретически призван освободить работодателя от хлопот, связанных с расчетом и уплатой НДФЛ, но надо понимать, что он не перекладывает на банк функции налогового агента и с любыми ошибками банка придется бороться самому плательщику АУСН (п. 10 ст. 17 Федерального закона № 17-ФЗ);
• налоговый агент – плательщик АУСН предоставляет физическим лицам только стандартные и профессиональные вычеты по НДФЛ и не может предоставить социальные и имущественные вычеты. Их гражданин может получить, представив в налоговый орган декларацию по форме 3-НФДЛ.

IV. Учет доходов и расходов

Налогоплательщики применяют кассовый метод учета доходов и расходов. Причем учет расходов ведут только те, кто предпочел объект обложения «доходы минус расходы» (ст. 6 — 8 Федерального закона № 17-ФЗ).

Это роднит АУСН с классической УСН, но на этом сходство заканчивается.

Так, перечень расходов, которые можно признавать на АУСН, открытый: допустимо учитывать любые документально оформленные и экономически обоснованные расходы, за исключением перечисленных в п. 4 ст. 6 Федерального закона № 17-ФЗ. Дополнительных условий, как при применении УСН, для признания расходов закон не устанавливает (например, на УСН расходы на приобретение товаров списываются по мере реализации товаров, расходы на приобретение основных средств – после их ввода в эксплуатацию и т.п., а Федеральный закон № 17-ФЗ таких требований не содержит).

Список расходов, которые учитывать при определении налоговой базы нельзя, очень похож на перечень из ст. 270 НК РФ, т.е. имеется перекличка с расходами, не уменьшающими базу по налогу на прибыль. Но есть и очень показательно отличие: согласно пп. 26 п. 4 ст. 6 Федерального закона № 17-ФЗ вы не сможете учитывать никакие расходы, осуществленные в натуральной форме и (или) в наличной форме, за исключением тех, фиксация которых проведена через зарегистрированную в налоговом органе ККТ.

Вот тут-то и начинается самое интересное!

Что это за странное правило, зачем оно установлено?

Для ООО в розничной торговле

В таблице отражены возможные варианты применения системы.

ОСНО	УСН	ЕНВД
Редко применяется из-за сложности и громоздкости учетного процесса	Применяют те, кто не может использовать по критериям ЕНВД	Система более проста в плане учета
Оправдано применение в ситуации, когда есть убытки: налог не надо платить, а сумма убытка в будущем уменьшит налог	УСН 6% применяют при большой наценке	Очень удобна для применения в розничной торговле
	УСН 15% применяют чаще, так как данный вид деятельности относится к затратным вариантам.	Не во всех регионах разрешено ее применение
	Существует понятие минимального налога в размере 1% от выручки. Его надо платить даже при наличии убытков.	Но: если будет неиспользованная площадь, то платить за не все равно придется
		Минус: выплаты не зависят от того факта, была ли прибыль или нет.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Какие системы можно совмещать друг с другом?

Ответ. В таблице представлены возможности совмещения систем.

УСН	ЕНВД	ЕСХН	ПСН
С ЕНВД	С ОСН,УСН, ЕСХН	С ЕНВД	С ОСН, УСН, ЕНВД, ЕСХН

Вопрос № 2. Какие бывают федеральные и местные налоги в РФ?

Учредители общества с ограниченной ответственностью «Колобок» решили с нуля создать собственный магазин хлебобулочных изделий. На момент открытия имеются следующие данные:

• планируемый товарооборот – 750 000 руб./мес., без НДС;
• предполагаемые расходы на приобретение сырья, аренду, выплату заработной платы, страхование и т. д. – 425 000 руб./мес.;
• суммарная площадь торгового зала – 33 кв. м.;
• количество сотрудников по найму – 4 человека;
• величина страховых взносов за них – 12 000 руб./мес.

Единый сельскохозяйственный налог

Этот спецрежим очень выгоден для применения – ставка налога 6%, а в некоторых случаях может быть даже до 0%. Однако применять ЕСХН могут только компании, занимающиеся животноводством, растениеводством, выращиванием рыбы и моллюсков, сельским хозяйством, а также предприятия, оказывающие услуги производителям сельскохозяйственной продукции. Доля дохода от таких видов деятельности должна быть не менее 70%.

Еще одно преимущество спецрежима – можно применять НДС 20% или 10%, либо совсем отказаться от его уплаты, если размер доходов компании до 70 млн рублей в год.

При ЕСХН необходимо вносить в бюджет авансовые платежи два раза в год, декларация о доходах подается ежегодно, отчет по НДС (если применяется) – каждый квартал. Подать заявление на переход на этот спецрежим можно до конца текущего года или после первичной регистрации предприятия.

Какие налоги в Армении в 2023 году?

В Армении применяется три основных налоговых режима, которые позволяют выбрать наиболее подходящее налогообложение исходя из оборотов денежных средств и видов деятельности, например импорта / экспорта услуг IT-компаний, консалтинговых услуг или купли продажи товаров.

Налоги в Армении разделяются на государственные налоги, среди которых: подоходный налог 20% – аналог НДФЛ, налог на прибыль (корпоративный налог) 18% – аналог ОСНО, налог с оборота 5% (1,5% — 10%) – аналог УСН, налог на добавленную стоимость – НДС 20%, а также акцизный налог, дорожный налог и патентный налог и местные налоги: налог на недвижимое имущество и транспортные средства.

Для граждан РФ, регистрация в Армении ИП / ООО в 2023 году, доступна без ВНЖ и наоборот может стать первым этапом, для легализации и получения ВНЖ в стране.

Корпоративный налог (налог на прибыль) в Армении – 18%

Налог на прибыль (корпоративный налог) в Армении – общий налоговый режим (аналог ОСНО в РФ) который присваивается после регистрации всем индивидуальным предпринимателям и организациями в Армении, до перехода на специальный налоговый режим, например налог с оборота или IT-сертификат.

Плательщики «Налог на прибыль (КПН)» – 18% по общему правилу являются плательщикам «Налога на добавленную стоимость (НДС)» – 20%, но при этом в НК РА содержится перечень видов экономической деятельности и операций, при которых ставка НДС будет 0%, как я говорил выше, например при дистанционном оказании услуг (экспорт услуг) из Армении иностранным заказчикам которые находиться за пределами Армении.

Для ИП / ООО в Армении, объектом налогообложения по налогу на прибыль считается валовый доход получаемый от источников в Армении и от источников, находящихся за пределами Армении, за исключением личных доходов индивидуальный предпринимателей (ст. 104 НК РА).

Налогооблагаемой базой по налогу на прибыль индивидуальных предпринимателей и организаций в Армении считается положительная разница между валовым доходом и предпринимательскими расходами, то есть доходы минус расходы (ст. 105, ст. 110 НК РА), при этом есть перечень расходов, которые нельзя принять к вычету, среди которых можно отметить распределение дивидендов, выполненные для своего бизнеса работ и услуг, расходы на приобретение ценных бумаг и т.д. (ст. 112 НК РА).

Авансовые платежи, по налогу на прибыль, уплачиваются ежеквартально до 20 числа последнего месяца, прошедшего квартала, при этом ИП / ООО зарегистрированные в текущем налоговом периоде (календарном) году освобождаются от авансовых платежей в течение всего года (ст. 135 НК РА).

Отчетным периодом, по налогу на прибыль в Армении, является налоговый год (ст. 129 НК РА), при этом плательщики налога на прибыль представляют в налоговый орган расчет по налогу на прибыль до 20 апреля налогового (календарного) года, следующего за отчетным периодом включительно (ст. 134 НК РА).

Упрощенная система налогообложения (УСН) считается наиболее предпочтительной для компаний и частных предпринимателей, только начавших вести свою деятельность (субъектов малого бизнеса). Неоспоримыми преимуществами этого режима являются следующие факторы:

• снижение налоговой нагрузки;
• простота ведения бухгалтерского учета;
• меньшее количество отчетности.

Если в ОСНО отчитываться и уплачивать нужно сразу несколько видов налогов, то на УСН он только один. Причем отчитываться по нему придется всего 1 раз за год. Дата сдачи бумаг определяется, исходя из того, кто является плательщиком: компании отчитываются до 30 марта, а ИП сдают документы до 30 апреля.

Существует две разновидности «упрощенки». Отличаются они объектом налогообложения. Доходная система подразумевает уплату налога с дохода, а доходно-расходная – с прибыли. Новичку определить, какой формат будет выгоднее, тяжело. Поэтому ему нужно руководствоваться некоторыми рекомендациями и помнить об особенностях каждого режима:

	УСН «Доходы»	УСН «Доходы минус расходы»
С чего платится налог?	С доходов, полученных предприятием или ИП	С разницы между доходами и расходами
Процентная ставка	Определяется индивидуально, исходя из вида и региона ведения деятельности. Может варьироваться от 1 до 6%.	Зависит от типа деятельности, регионального расположения и уровня доходов, а также применяемости льготных ставок. Значение варьируется от 5 до 15%.
Когда выгоден режим?	Если уровень расходов предприятия невелик (не больше 60% дохода) или подтвердить расходы документально проблематично. Это отличный вариант для предприятий с высокой рентабельностью. Сюда, например, относятся многие формы бизнеса в сфере услуг (аренда, юридические и бухгалтерские консультации, ремонт собственными силами ИП).	Если расходы достигают не меньше 70% от уровня дохода и их можно подтвердить документально. Еще один вариант – если для конкретного вида деятельности действует льготная ставка налогообложения по УСН. Этот формат чаще всего применяется в сфере торговли.
Плюсы	Базу налогообложения можно снизить на размер страховых взносов за себя и сотрудников. Сделать это можно полностью или наполовину в зависимости от того, есть на предприятии сотрудники или нет (для ООО полный учет не предусмотрен и вовсе).	Возможность существенного снижения налоговой базы. Особенно актуально это для случаев, когда предприятие имеет низкую рентабельность, например, потому что только начинает вести деятельность.

Системы налогообложения, доступные для ООО

Компания с организационно-правовой формой ООО (общество с ограниченной ответственностью) может применять следующие системы налогообложения:

1. ОСНО – общая система налогообложения.
2. УСН – упрощенная система налогообложения.
3. ЕНВД – единый налог на вмененный доход.
4. ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог.

ОСНО

ОСНО подразумевает уплату налога по ставке 20% с дохода компании, уменьшенного на расходы соответствующего налогового периода.

Важно! Отличительной особенностью данной системы является необходимость исчислять НДС (налог на добавленную стоимость).

Основными преимуществами ОСНО являются следующие:

1. Возможность работы при ведении любой вида деятельности.
2. Корректировка налогооблагаемой базы путем управления доходами и расходами компании.
3. Возможность применения НДС к вычету (заключение контрактов с контрагентами, также уплачивающими НДС).

Несмотря на весомые преимущества работы на ОСНО, для начинающего бизнеса данная система является, как правило, сложной и невыгодной:

1. Налоговый орган предъявляет довольно жесткие требования к отчетности по НДС.
2. Сложности с расчетом налогов, включая НДС.
3. Большое количество отчетности.
4. Высокая налоговая нагрузка по сравнению с иными налоговыми режимами.

Если индивидуальный предприниматель не выбрал один из специальных режимов налогообложения, то по умолчанию он будет работать на общей системе. В 2023 году можете выбрать одну из 5 систем налогообложения:

• УСН — упрощенная система налогообложения
• ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог
• ПСН — патентная система налогообложения
• НПД — налог на профессиональный доход
• ОСНО — общая система налогообложения

Сравнительная таблица режимов налогообложения для интернет-магазина

Чтобы выбрать, какая система налогообложения подходит для интернет-магазина, нужно видеть сильные и слабые стороны возможных вариантов.

Параметр	ОСНО ИП/ЮЛ	УСН «Доходы»/ «Доходы – расходы»	ПСН	ЕСХН ИП/ЮЛ	НПД
Налоговая база	Доходы – расходы	Доходы/ доходы – расходы	Ожидаемый доход	Доходы – расходы	Доход от деятельности
Ставка налога на доход	13%/20%	6%/15%	6%	6%	4% – при работе с ФЛ 6% – при работе с ЮЛ
Прочие налоги	НДС, на имущество	На недвижимость	На недвижимость	НДС, на имущество	Нет
Вид и периодичность отчетности	Декларация раз в квартал	Декларация раз в год	Нет	Декларация раз в год	Нет
Уплата налогов	Ежеквартально	Ежеквартально	Зависит от срока действия патента	Раз в полгода	Ежемесячно
Ограничения по численности наемных сотрудников	Нет	До 100 чел	До 15 чел	Нет	Нельзя нанимать
Ограничения по доходам за год	Нет	До 150 млн. руб.	До 60 млн. руб.	Нет	До 2,4 млн. руб.
Ограничения по форме собственности	Нет	Нет	Только для ИП	Нет	Только для Физлиц
Налоговый учет	КУДиР/в полном объеме	КУДиР	КУДиР	КУДиР (регистрируется в ФНС)/ бухучет	Нет
Примечания	Ставка НДС может варьироваться 0-20%	Налоговая ставка может изменяться в зависимости от региона и рода деятельности	Патенты предоставляются на отдельные виды деятельности согласно перечню. Размер предполагаемого дохода устанавливают местные законодатели	Ставка налога может изменяться в зависимости от региона. От НДС в некоторых случаях можно получить освобождение	Доступен не во всех регионах

Как выбрать выгодную систему налогообложения для интернет-магазина

Лучшая система налогообложения для интернет-магазина – понятие субъективное. Для компаний и предпринимателей решающие факторы при выборе могут быть различными. При рассмотрении возможных вариантов выбора для интернет-магазина формы налогообложения, принимают во внимание следующие аспекты:

• Примерный оборот и прибыль от торговли.
• Необходимость торговать оптом или в розницу.
• Перспектива работы с юрлицами, для которых важно наличие НДС.
• Долю расходов.
• Реализацию покупных изделий или товаров собственного изготовления.
• Наличие в ассортименте товаров, закупаемых или продаваемых за границу, а также товаров с обязательной маркировкой или акцизами.
• Объем бухучета и документооборота.
• Наличие и численность привлеченных сотрудников.

Похожие записи:

• Увольнение работника во время испытательного срока по собственному желанию
• Как оформить приглашение для родственника в Эстонию в 2023 году
• Иностранные работники: особенности НДФЛ в 2023 году