Какими налогами облагается компенсация
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какими налогами облагается компенсация». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Когда работник уходит с занимаемой должности в текущем году, после того, как отбыл в отпуске, компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск ему не насчитываются. И, соответственно, не выплачиваются. Во всех других случаях, в расчет берется не только основной, но и отпуск, предоставляемый дополнительно, как разновидность гарантий для некоторых лиц. Он может предоставляться отдельным категориям сотрудников. Например, лица, работающие в опасных или вредоносных рабочих местах, имеют больше дополнительных дней отпуска, чем клерк из офиса. В соответствии с этим, и насчитываются компенсации, в случае увольнения такого сотрудника, если отпуск свой он не использовал.
Налоги с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
Важный нюанс: если сотрудник увольняется с работы по переводу, ему также следует сделать компенсационные выплаты за отпуск, который он не использовал. Это касается не перевода из одного филиала в другой, так как работодатель остается один и тот же. Данное правило применимо к сотрудникам, которых переводят в рамках одного холдинга. Выплачивая компенсацию, работодатель обязан провести обязательные налоговые отчисления.
Для того, чтобы определить налоговую базу при выплате компенсации, нужно правильно провести расчет дней неиспользованного отпуска. Полное количество дней (не менее 28) насчитываются работнику, который проработал на предприятии 11 месяцев. В остальных случаях, происходит расчет дней отпуска в соответствии с количеством отработанных месяцев. Получается, в среднем, 2 дня отпуска на каждый месяц труда. Количество дней отпуска устанавливается в организации для каждой должности отдельно, но не должно быть меньше, чем установленный законом минимум.
Как производится расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника?
Уволиться работник может по разным причинам. Основания для официального расторжения трудового договора закреплены в ст.49 ТК РК. При этом, если на дату увольнения у работника накопились неиспользованные дни трудового отпуска, у работодателя и работника имеется 2 варианта:
- отправить работника в трудовой отпуск с последующим увольнением, если срок трудового договора истекает, а время отпуска полностью или частично выходит за пределы срока действия договора (п.1 ст.96 ТК РК);
- компенсировать неиспользованные дни отпуска соответствующей выплатой (п.2 ст.96 ТК РК).
Многие работники предпочитают использовать второй вариант, рассчитывая на компенсацию неиспользованных дней.
Для сведения: Согласно ТК РК (п.3 ст.95 и п.2 ст.96 ТК РК) получить компенсацию за неиспользованные дни отпуска работник может только, если он был отозван из ежегодного оплачиваемого отпуска или при увольнении, если имеются неиспользованные дни отпуска. Если работник продолжает работать, но использовать отпуск не может по различным причинам, получить вместо отпуска компенсацию он не вправе. Также следует иметь ввиду, что законом запрещено непредоставление отпуска более двух лет подряд (п.3 ст.94 ТК РК). Поэтому работникам нет смысла «копить» дни в расчете на получение компенсации –получить деньги можно только оформив отзыв из оплачиваемого отпуска (по соглашению с работодателем).
Согласно п.2 ст.96 ТК РК, сумма компенсации рассчитывается исходя из средней заработной платы работника, которая, в свою очередь, рассчитывается по Единым правилам, утвержденным приказом Минздрава №908 от 30.11.2015 г. К данным правилам разработаны Методические рекомендации, разъясняющие порядок их применения.
В первую очередь, определяется средний дневной заработок:
Сумма начисленной за 12 месяцев зарплаты / Количество рабочих дней (часов) за 12 месяцев
Затем определяется средняя заработная плата:
Средний дневной заработок * Количество рабочих дней
Согласно п.6 Методических рекомендаций по применению Единых правил, дни неиспользованного отпуска отсчитываются с рабочего дня, следующего за датой увольнения работника и выбираются рабочие дни, приходящиеся на этот период с учетом режима работы. Для такого расчета удобно пользоваться Производственным календарем, который разрабатывается на каждый год и публикуется в свободном доступе.
Пример №1.
Работник принят на работу 11.01.2021 г., на условиях 40-часовой рабочей недели, пятидневки. Отработав 2 месяца, работник решил уволиться. Дата прекращения трудового договора -11.03.2021 г. За два отработанных месяца работнику начислена зарплата в сумме 300 000 тг. Фактически отработано дней:
- за январь 2021 г. -18 рабочих дней;
- за февраль 2021 г. -20 рабочих дней;
- за март 2021 г. – 8 рабочих дней.
Работник, занятый на предприятии, платит НДФЛ, высчитываемый бухгалтерией учреждения относительно размера его заработной платы — 13%. Статья 217 НК устанавливает виды доходов, на которые не распространяется налогообложение.
К ним относятся:
- пособия, получаемые в связи с беременностью и родами;
- возмещение вреда здоровью;
- расходы на повышение квалификации специалистов;
- выплаты при увольнении, кроме компенсации за отпуск;
- материальная помощь родственникам умершего работника, а также пострадавшим от стихийных бедствий;
- компенсации в связи с санаторно-курортным лечением;
- подарки, стоимость которых не более 4 тысяч рублей;
- оплата услуг медицинского характера;
- компенсации на взносы по кредитным обязательствам в связи с покупкой жилья.
Компенсация отпуска в случае увольнения не входит в их число, поэтому из этой суммы работодатель обязательно осуществляет взнос в инспекцию. Под этой выплатой понимают начисление денежных средств сотруднику, если он оформил заявление об уходе по собственному желанию, но за отработанный календарный год не успел отдохнуть 28 дней, либо меньшую часть отпуска. Эта обязанность ложится на организацию согласно статье 127 ТК. Он вправе решить этот вопрос по-другому, к примру, перед увольнением использовать гарантированный государством отдых, но денежные средства работник в этом случае получит в виде отпускных, исходя из количества дней и оклада.
Особенности документального оформления операции
При определении дней для расчета суммы учитываются все виды неиспользованных отпусков. Выплата производится:
- Без дополнительных распоряжений руководителя, на основании приказа об увольнении сотрудника. Одновременно не требуется подача заявления на получение компенсации. Обязанность работодателя производить расчет с работником при увольнении установлена ТК РФ.
- При составлении записки-расчета формы Т-61. Бланк заполняется работниками кадровой службой и бухгалтерии. Сотрудники заверяют заполняемые ими части записки-расчета.
- В документе формы Т-61 представлен подробный расчет положенной суммы и НДФЛ, удержанный из дохода работника.
- За вычетом суммы НДФЛ, удержанных работодателем.
Окончательный расчет с работником при расторжении или прекращении договора производится в последний рабочий день, являющийся одновременно днем увольнения. При расчете исчисляется НДФЛ и определяется сумма страховых взносов, начисленных на выплату. Для верного определения сумм налога и взносов необходимо правильно определить налогооблагаемую базу.
Страховые взносы на компенсацию за неиспользованный отпуск
Обратите внимание! Отпускная компенсация, заменяющая дни отпуска, выплачивается в 3 случаях:
- при увольнении работника;
- во время работы (если заменяемая часть отпуска превышает 28 календарных дней в год);
- в случае смерти работника — его близким (ст. 126, 127 Трудового кодекса).
Важно! Работодатель обязан выплатить такую компенсацию при увольнении и в случае смерти работника. В период работы ее выплата является правом, а не обязанностью работодателя.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Разночтения по вопросу уплаты взносов по отпускной компенсации возникают, если не обращать внимания на ее отличие от других выплат (см. подробнее в нашей статье по ссылке: Какие есть виды компенсационных выплат?).
Кроме того, в течение некоторого времени существовала позиция ВАС РФ о возможности не уплачивать взносы на компенсацию, выплачиваемую в период работы. С введением гл. 34 Налогового кодекса (закон «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ) эта позиция устарела.
Важно! В настоящее время в абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ содержится четкое указание о том, что из перечня необлагаемых выплат отпускная компенсация исключена. Страховые взносы начисляются на нее в общем порядке (ставки для 2020 года, ст. 426 НК РФ):
- 22% — на пенсионное страхование;
- 2,9% — на соцстрахование;
- 5,1% — на медстрахование.
Аналогичная норма содержится в абз. 7 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона «Об обязательном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, поэтому под обложение этими видами взносов отпускная компенсация также подпадает.
Страховые взносы и НДФЛ
Порядок обложения страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц зависит от вида выплаты при окончательном расчете.
Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами и НДФЛ в полном объеме (пп.2 п.1 ст.422 и п.3 ст.217 НК РФ).
Иная компенсация при увольнении облагается ли страховыми взносами, зависит от размера выплаты. Если сумма выплат, включающих выходное пособие и среднемесячный заработок, не превышает суммы трехмесячной средней оплаты труда увольняющегося, то они освобождаются от обложения страховыми взносами и НДФЛ в полном размере (пп.2 п.1 ст.422 НК РФ).
С суммы компенсационных выплат бывшему работнику, превышающей трехкратный размер оплаты труда, необходимо исчислить и уплатить в бюджет страховые взносы, а также с них необходимо удержать НДФЛ.
Какими налогами облагается компенсация за отпуск при увольнении
Налоги и взносы за компенсацию при увольнении, в случае неиспользования ежегодного отпуска, начисляются и выплачиваются организациями и предприятиями в пользу сотрудника, который оформлен в соответствии с нормами законодательства – по трудовому договору или по гражданскому (на выполнение работ или оказание услуг). Трудовое законодательство устанавливает такие же права и гарантии на компенсацию ежегодного отпуска, в случае увольнения и для совместителей.
Таким образом, с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении берутся налоги. Отчасти, из-за того, что компенсация является доходом работника, а также для проведения своевременных и правильных начислений в бюджет. При правильном налоговом планировании, данные компенсационные выплаты, и уплаченные на них налоги и взносы, предприятие может оптимизировать с пользой для себя.
Особенности взыскания и перечисления налогов в бюджет
Вопросами налогообложения и перечислением выплат занимается бухгалтерия. Сотрудник лишь получает ежемесячно свою зарплату – остаток после всех отчислений.
У налогов есть размер и сроки уплаты. Физическое лицо, не предприниматель, как правило, платит самостоятельно лишь один налог – на собственность. Обложению подлежит любое имущество, которым владеет гражданин: гараж, квартира или дом.
- Налог на транспорт – платят автовладельцы, это ежегодные отчисления, зависящие от стоимости и года выпуска автомобиля. Нужно самостоятельно заполнять декларации и посетить Налоговый комитет. Впрочем, сейчас можно оплачивать все счета через интернет, достаточно иметь банковскую карту или электронный кошелек.
- Подоходный налог – платят предприниматели и люди, имеющие пассивный доход.
- НДС – обязательный налог для предпринимателей, им нужно облагать цену продукции и услуг.
Налоговые ставки могут измениться, каждый год обновляется Налоговый кодекс. Справку о величине и сроке уплаты, а также код нужного налога можно посмотреть в кодексе или спросить у специалиста в налоговой.
Возмещение командировочных расходов
Статья 168 ТК РФ обязывает работодателя в случае направления работника в служебную командировку возместить ему расходы по проезду, найму жилого помещения, суточные, а также иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Порядок и размер возмещения командировочных расходов должны быть прописаны в трудовом или коллективном договоре либо ином локальном нормативном акте организации.
Налоговый кодекс командировочные расходы для целей налогообложения прибыли, согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, относит к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Чтобы организация смогла уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму расходов на командировки, эти расходы должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Для этого необходимо оформить приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма N Т-9) и (или) командировочное удостоверение (форма Т-10) , а также служебное задание (форма Т-10а).
——————————-
Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении Унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».
По мнению Минфина, приказ и командировочное удостоверение имеют одно и то же назначение, и параллельное их составление необязательно (Письмо Минфина России от 26.12.2005 N 03-03-04/1/442).
Суточные. Для целей налогообложения прибыли нормируемыми расходами в соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ являются только суточные. Для коммерческих организаций (для командировок по территории РФ) их размер установлен Постановлением N 93 в размере 100 руб. Размер суточных, установленный локальным актом организации, в части, превышающей 100 руб., не уменьшает налогооблагаемую прибыль.
Компенсации и гарантии, связанные с расторжением трудового договора
Правовое регулирование гарантий для работников в случае расторжения с ними трудового договора осуществляет гл. 27 ТК РФ. Если трудовой договор прекращается в связи с ликвидацией организации либо сокращением штата сотрудников, то согласно ст. 178 ТК РФ работнику при увольнении необходимо выплатить выходное пособие в размере среднемесячного заработка, а также за ним сохраняется среднемесячный заработок на период трудоустройства, но не более двух месяцев со дня увольнения. Если в течение двух недель уволенный работник обратится в службу занятости населения, то по решению этого органа средний заработок может быть сохранен за работником и в течение третьего месяца после увольнения. Кроме того, ст. 178 ТК РФ предусмотрены четыре случая выплаты выходного пособия в размере двухнедельного среднего заработка.
Трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.
Согласно п. 9 ст. 255 НК РФ организация может уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму начисленных выходных пособий. Если компенсации произведены в размерах, установленных трудовым законодательством, то согласно п. 3 ст. 217 и п. 2 ст. 238 НК РФ эти выплаты относятся к компенсационным и не подлежат обложению ЕСН и НДФЛ (Письмо Минфина России от 17.02.2006 N 03-05-01-03/18). Это же положение полностью распространяется и на выплату выходных пособий работникам-пенсионерам, высвобождаемым в связи с сокращением численности или штата, в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения. На это обратили внимание финансисты в Письме от 15.03.2006 N 03-03-04/1/234.
Если в трудовом или коллективном договоре предусмотрены дополнительные выплаты к выходному пособию, то с них необходимо удержать НДФЛ (Письмо Минфина России от 26.01.2005 N 03-05-01-05/8).
При расторжении трудового договора ст. 127 ТК РФ гарантирует сотруднику денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска. Компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением работника, относится к расходам на оплату труда (п. 8 ст. 255 НК РФ) и не облагается ЕСН (п. 1 ст. 238 НК РФ). Такое мнение выражено в Письме Минфина России от 15.05.2003 N 04-04-04/51. Однако на всю сумму компенсации нужно начислить НДФЛ.
Нормативное регулирование
ТК РФ отражает необходимость получения компенсации за неиспользованный отпуск, если работник увольняется (ст. 127)
Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 определяет последовательность расчета средней заработной платы как основы для расчета отпускных
Гл. 34 НК РФ посвящена страховым взносам во внебюджетные фонды
Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ регулирует вопросы социального страхования
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ определяет порядок уплаты пенсионных взносов
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ регулирует страхование от несчастных случаев
Правила «Об очередных и дополнительных отпусках» (от 30 апреля 1930 г. N 169) ст. 28-30 используются в рамках, не противоречащих действующему ТК РФ
Налогообложение выходного пособия в 2019 году
Обязанность работодатель удерживать подоходный налог в размере 13 процентов с доходов своих сотрудников, а также исправно отчислять за них страховые взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование.
Выходное пособие — это та выплата, которая подлежит налогообложению в особом порядке. В каких случаях и в каком размере выплачивается выходное пособие?
Согласно налоговому законодательству, не нужно удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с той части выходного пособия, которая не превышает лимит в размере трех месячных заработков (шести для работающих в районах Крайнего Севера).
Если работодатель по своей инициативе выплачивает работнику средства, превышающие данный лимит, то с сумму сверх норматива нужно обложить всеми положенными налогами:
- удержать 13% НДФЛ;
- начислить 30% страховых взносов.
Первый вид налоговой нагрузки ложится на плечи работника, второй — полностью уплачивается из средств работодателя.
Компенсационные выплаты при увольнении
По действующему законодательству процедуре ухода с места работы предшествует оформление сотрудником заявления в качестве уведомления руководителя за 2 недели до того момента, как он покинет организацию. Специалист имеет обязательство отработать 14 календарных дней, чтобы директор нашел нового сотрудника. Это правило действует, если он не относится к льготной категории населения. Следующий шагом является оформление приказа об увольнении, в котором человек расписывается, что считается его ознакомлением с изданным документом. Договор с сотрудником расторгается. В последний день выдается трудовая книжка с соответствующей записью и осуществляется расчет выплат.
К обязательным относятся:
- заработная плата, причитающаяся работнику за дни, которые он отработал в течение последнего месяца;
- компенсация за неиспользованные отпускные дни (если 28 календарных дней он находился на отдыхе, эта выплата не предоставляется).
Расчет и начисление при увольнении осуществляется бухгалтерией, сумма зависит от количества отработанных дней, средней заработной платы.