Как списать спецодежду при увольнении работника в бюджетном учреждении
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как списать спецодежду при увольнении работника в бюджетном учреждении». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для учета специальной одежды, выданной учреждением в личное пользование работникам для выполнения служебных (должностных) обязанностей, в целях контроля за ее сохранностью и движением предназначен забалансовый счет 27. При передаче спецодежды сотрудникам в личное пользование она списывается с балансового учета и одновременно отражается на забалансовом счете 27.
Спецодежда при увольнении работника
- химические и лабораторные работы, связанные с химикатами, едкими растворами и веществами;
- проведение ремонта легкового/грузового автомобиля;
- изготовление агрегатов, электроинструментов, сборка специальной техники;
- работы, связанные с лакокрасочными материалами, машиностроением;
- цветная металлургия, чугунолитейная металлургия, сталелитейные работы;
- слесарные работы, фрезеровка, металлообработка.
Если сотрудник не вернет спецодежду, ее стоимость можно удержать из его зарплаты. Так же можно поступить и в том случае, если сотрудник по своей вине испортит или потеряет спецодежду. Подробнее об этом см. Как удержать из зарплаты материальный ущерб, нанесенный организации.
Спецодежда приобретается предприятием с целью ее выдачи сотрудникам, которым она положена по специфике деятельности. Передача комплекта на руки производится на основании требования-накладной. Вместе с тем бухгалтер должен сделать соответствующие проводки.
Из данной статьи вы узнаете, как списывается спецодежда при увольнении работника, в каких случаях она требуется, как сотруднику вернуть спецодежду, какие выплаты удерживаются с сотрудника при возврате спецодежды, какие проводки должен сделать бухгалтер предприятия.
- Рыболовство и сельское хозяйство.
- Сквозные профессии в экономической сфере.
- Переработка и добыча полезных ископаемых.
- Целлюлозно-бумажное производство, обработка древесины.
- Химическое, металлургическое, транспортное производство.
- Производство оптического или электронного оборудования.
- Строительство, связь, транспорт, торговля, предоставление услуг.
- Обеспечение безопасности, госуправление.
- Здравоохранение, наука, образование, спорт.
Бюджетный учет спецодежды в бюджетных учреждениях
Выбытие спецодежды в связи с преждевременным физическим износом оформлено актом на списание. Балансовая стоимость рабочего костюма 4000 руб., рыночная (с учетом физического износа) — 5000 руб. Организация взыскивает с виновного работника сумму ущерба по его заявлению. Средний месячный заработок работника составляет 9000 руб.
Работникам некоторых профессий полагается носить спецодежду. Например, врач — это человек в белом халате. Пожарного мы всегда представляем в каске, путейца — в желтой куртке и т.д. Однако для работников, которые носят спецодежду, она не только обязательный атрибут профессии, но и средство индивидуальной защиты. В состав спецодежды входят: специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления.
Как учитывается спецодежда при увольнении работника в бухгалтерском учете — проводки
Важно! Если комплект спецодежды на одного работника стоит более 40 тысяч рублей, одежда должна учитываться одновременно с основными средствами компании. Стоимость таких дорогостоящих предметов списывается равными долями в течение 12 месяцев (таков оптимальный срок использования).
Спецодежда приобретается предприятием с целью ее выдачи сотрудникам, которым она положена по специфике деятельности. Передача комплекта на руки производится на основании требования-накладной. Вместе с тем бухгалтер должен сделать соответствующие проводки.
В том случае, если бухгалтер собирается списать стоимость спецодежды частично (равными долями за полный период использования работником спецодежды), делаются такие проводки:
| Проводка | ДЕБЕТ | КРЕДИТ |
| Спецодежда была выдана сотруднику | 10-11 | 10-10 |
| Стоимость спецодежды списывается каждый месяц в равных долях, распределяется на весь период эксплуатации | 20, 23, 25 | 10-11 |
| Остаток стоимости спецодежды списан на прочие затраты при ее порче, утере, возврате при увольнении работника | 91-1 | 10-11 |
Спецодежда при увольнении работника: какие налоги заплатит сотрудник
Поскольку спецодежда не принадлежит работнику, а является собственностью организации, выдавшей ее, сотрудник должен бережно относится к форме и вернуть комплект обратно на фирму. Например, если:
- подчиненный решил уволиться с компании;
- работник перешел на новую должность или на новое рабочее место;
- спецодежда стала непригодной для дальнейшей носки (по причине естественного износа или ее порчи).
| Сотрудник вернул спецодежду | Работник оставил спецодежду у себя или утратил ее |
| Спецодежда передается назад в компанию;
остаток стоимости после естественного износа формы возмещается за счет средств работника; число переданных предметов списывается с личной карточки работника; НДФЛ не платится. |
Сотрудник получил нематериальную выгоду — доход, оставив у себя одежду;
стоимость спецодежды облагается НДФЛ, который удерживается с сотрудника; налог платится в ФНС; величина дохода учитывается в справке по форме 2-НДФЛ при оформлении увольнения. |
Нормы списания спецодежды
Типовые нормы выдачи и списания спецодежды регламентируются приказом Минтруда РФ от 09.12.2014 №997н. Отраслевыми нормами устанавливаются профессии, для которых использование средств индивидуальной защиты обязательно, виды СИЗ и сроки службы. Работодатель имеет право локальным нормативным актом повысить обеспеченность персонала рабочей одеждой на основании проведённой им специальной оценки условий труда.
Как в налоговом, так и в бухгалтерском учёте спецодежда списывается на основании средств, затраченных на её покупку или производство. Нормы списания определяются зафиксированными законодательством нормами выдачи спецодежды и внутренними актами предприятия.
Совет! Если в связи с высокой интенсивностью выполняемых компанией работ вы были вынуждены повысить нормы обеспечения персонала средствами индивидуальной защиты, обоснуйте своё решение независимой оценкой условий труда и локальным нормативным актом. Так вы избежите разницы между бухгалтерским и налоговым учётами спецодежды.
Учет спецодежды: что должен знать бухгалтер
Пример 1
В 2022 году учреждение начислило страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 60 000 руб. За счет этих средств были осуществлены выплаты по указанному виду страхования в сумме 5 000 руб.
Таким образом, сумма, которую учреждение может запланировать на обеспечение предупредительных мер в 2022 году, будет равна 11 000 руб. ((60 000 – 5 000) руб. x 20%).
В случае если организация с численностью работающих до 100 человек не осуществляла в течение двух последовательных лет, предшествующих текущему финансовому году, финансовое обеспечение предупредительных мер, объем средств, направляемых на финансовое обеспечение указанных мер, не может превышать:
– 20% сумм страховых взносов, начисленных им за три последовательных года, предшествующих текущему финансовому году, за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования, произведенных страхователем за три последовательных календарных года, предшествующих текущему финансовому году;
– сумму страховых взносов, подлежащих перечислению им в территориальный орган ФСС в текущем финансовом году.
Отметим, для того чтобы произвести расходы за счет страховых взносов на травматизм, бюджетная организация должна была обратиться с заявлением в исполнительный орган ФСС по месту своей регистрации до 1 августа текущего календарного года (п. 4 Правил N 580н). Заявление может представляться на бумажном носителе либо в электронном виде. К нему также должны быть приложены:
– план финансирования предупредительных мер, в который включено приобретение сертифицированных средств индивидуальной защиты;
– перечень приобретаемой спецодежды с указанием профессий (должностей) работников, норм ее выдачи со ссылкой на соответствующий пункт типовых норм, а также ее количества и стоимости;
– перечень спецодежды, приобретаемой с учетом результатов специальной оценки условий труда со ссылкой на соответствующий протокол оценки обеспеченности ею, с указанием профессий (должностей) работников, норм ее выдачи, а также ее количества и стоимости;
– копии сертификатов соответствия – для спецодежды, подлежащей обязательной сертификации.
Приход ветоши со списания спецодежды
Инструкции N 174н): — товарно-сопроводительными документами поставщика (продавца), иным документом, подтверждающим получение бюджетным учреждением (отгрузку, передачу) материальных ценностей, оформленным в рамках обычая делового оборота, содержащим обязательные реквизиты первичного учетного документа; — Актом о приемке материалов (ф. 0315004); — Требованием-накладной (ф. 0315006); — Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210); — иным первичным учетным документом, подтверждающим движение (внутреннее перемещение) готовой продукции, товаров при осуществлении деятельности бюджетным учреждением. Согласно п.
Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2022 N 157н. Как принять мягкий инвентарь к учету? В соответствии с п.
Расходы на спецодежду в налоговом учете
Все предложенные государством изменения по поводу контроля специализированной одежды рабочих и мастеров преимущественно касаются отрасли бухгалтерии. В регламентах взимания госпошлин новых унифицированных документов представлено не было: представители различных корпораций по-прежнему могут учитывать данную категорию МПЗ в составе амортизируемого имущества (или в графе «Материальные расходы», если стоимость вещей не превышает показателя в 100 000 руб. за единицу).
Единственная трансформация соответствующего раздела законодательства касается инвентаризации обозреваемых объектов, не указанных в ч. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Этот правоприменительный регламент рассказывает об обращении с наборами, приобретенными для реализации санитарно-эпидемиологических требований, внедренных в связи с пандемией, вызванной вирусом COVID-19. Вещевые комплекты, закупленные компаниями ввиду названных причин, сегодня должны зачисляться на баланс прочих расходов. Именно такой стандарт прописан в Постановлении Правительства № 7 (п. 1 ст. 264).
Как учитывается спецодежда при увольнении работника в бухгалтерском учете – проводки
Важно! Если комплект спецодежды на одного работника стоит более 40 тысяч рублей, одежда должна учитываться одновременно с основными средствами компании. Стоимость таких дорогостоящих предметов списывается равными долями в течение 12 месяцев (таков оптимальный срок использования).
Спецодежда приобретается предприятием с целью ее выдачи сотрудникам, которым она положена по специфике деятельности. Передача комплекта на руки производится на основании требования-накладной. Вместе с тем бухгалтер должен сделать соответствующие проводки.
В том случае, если бухгалтер собирается списать стоимость спецодежды частично (равными долями за полный период использования работником спецодежды), делаются такие проводки:
| Проводка | ДЕБЕТ | КРЕДИТ |
| Спецодежда была выдана сотруднику | 10-11 | 10-10 |
| Стоимость спецодежды списывается каждый месяц в равных долях, распределяется на весь период эксплуатации | 20, 23, 25 | 10-11 |
| Остаток стоимости спецодежды списан на прочие затраты при ее порче, утере, возврате при увольнении работника | 91-1 | 10-11 |
Спецодежда отражается на счете 10. Обычно используют субсчета 10 и 11, соответственно, «Спецодежда и оснастка на складе» и «Спецодежда и оснастка в эксплуатации».
Бюджетный учет: как принимать, выдавать, перемещать и списывать спецодежду
Термином «спецодежда» для простоты объединяют понятия «специальная одежда», «специальная обувь» и «средства индивидуальной защиты». Стоимость и срок годности объектов спецодежды могут быть разными, но в любом случае они считаются мягким инвентарем, для учета которого предназначены счета вида 0 105X5 000 (Инструкция № 157н «Об утверждении единого плана счетов…»):
Спецодежда ставится на учет учреждения по фактической стоимости. Из чего эта стоимость складывается? В основе, конечно, лежит стоимость непосредственно одежды. К ней добавляются дополнительные затраты на доставку, оплату услуг посредников, пошлины, иные возможные расходы, возникшие во время покупки и подготовки к эксплуатации. Все эти суммы бухгалтер сначала собирает на счете 0 10600 000 «Вложения в нефинансовые активы». Только после этого спецодежду можно принять к учету.
Всегда ли нужно возвращать спецодежду?
Законодательство обязывает работодателя обеспечивать сотрудников спецодеждой из средств организации. Бывают случаи, когда работник приобретает средства защиты самостоятельно, а затем получает компенсацию стоимости СИЗ. Спецодежда – это собственность работодателя, следовательно, возвратить ее работник обязан. Исключение составляет случай, когда СИЗ приобретается за собственные средства работником, но до момента увольнения ему не успели произвести никаких выплат и поставить на учет комплект спецодежды.
Какие есть типовые нормы бесплатной выдачи СИЗ, специальной одежды и специальной обуви работникам?
В бухгалтерском учете возврат не всегда оформляется проводками. Если срок использования спецодежды меньше года, ее можно списать на затраты непосредственно после выдачи сотруднику (пр. №135н п. 21). Проводок БУ в момент сдачи такой спецодежды не делается, поскольку она не числится в учете. В то же время при сдаче ее увольняющимся сотрудником по решению созданной комиссии возможно оприходование ветоши – актом, с подписями ответственных лиц.
Спецодежда отражается на счете 10. Обычно используют субсчета 10 и 11, соответственно, «Спецодежда и оснастка на складе» и «Спецодежда и оснастка в эксплуатации».
Если работник, увольняясь, сдает СИЗ на склад, отражается эта операция внутренней проводкой Дт10/10 Кт 10/11. Кроме того, могут использоваться следующие проводки:
- Дт94 Кт 10/11 – при сдаче на склад комиссией спецодежда признана негодной.
- Дт91/2 Кт 94 – ее стоимость включена в прочие расходы.
- Дт73 Кт 94 (91/1) — зафиксирована сумма не возвращенной сотрудником при увольнении спецодежды.
- Дт 70 Кт 73 – сумма СИЗ удержана из зарплаты работника.
- Дт 50 Кт 73 – сумма СИЗ внесена работником в кассу.
- Дт 51 Кт 73 – сумма СИЗ перечислена работником на счет организации.
- Д 94 К 10/11 – списана стоимость невозвращенной спецодежды.
- Д 91/2 К 94 – недостача спецодежды отражена в расходах.
Последние две проводки используются, если работник уже уволился, а компенсацию за СИЗ взыскать организации не удалось.
Коллективные и личные СИЗ
Срок службы личной спецодежды меньший, относительно коллективной (то есть, предусмотренной для носки не одним человеком) спецодежды. Так, к примеру, в лаборатории находятся несколько халатов, которые непременно должны надевать работники учреждения при входе в лабораторию. В таком случае данный элемент спецодежды считается коллективным
и нормы его замены весьма увеличены.
Как правило, требования к замене одежды для выполнения работ рассчитываются каждым отдельно взятым предприятием самостоятельно, с оглядкой на санитарные и гигиенические нормы.
Таким образом, одежда выдается и сдается на склад в соответствии с законом о санитарии и гигиене
, при этом, выдаваться (и, соответственно, сдаваться) спецформа может чаще. Если же данный факт не выполняется, то это повод для жалоб работников в вышестоящие и контролирующие организации.
Важно! Как личные, так и коллективные предметы спецформы списываются установленным образом, при этом, работникам должна выдаваться замена. Приступать к некоторым видам работ категорически не разрешается без специального обмундирования.
Часто бывает, что списание СИЗ при увольнении работника не требуется, потому как спецодежда бывшего сотрудника еще пригодна для дальнейшего использования: их процент износа совсем небольшой. В таком случае ее сдают на склад, а комиссия в рамках действия приказа по списанию СИЗ определяет возможность дальнейшей эксплуатации.
В случае благополучного исхода проверки чистые и отремонтированные СИЗ выдаются работнику, с записью в личной карточке выдачи СИЗ как бывшие в употреблении с указанием процента износа.
Перед повторной выдачей спецобувь должна в обязательном порядке пройти очистку, дезинфекцию и обеспыливание. Если таковая процедура не проводилась, и подтверждающих документов у вас нет, то рисковать не советую.
Дело также и в том, что в небольших населенных пунктах найти организацию, проводящую обеззараживание спецобуви, очень непросто: в основном они очень далеко, а учитывая транспортные расходы и затраты на саму процедуру, проще купить новую пару обуви.
Срок повторной выдачи должен быть не больше процента износа. К примеру, при увольнении слесарь сдал костюм на склад и комиссионно был определен процент износа в размере 50%. Таким образом, срок носки б/у костюма будущим работником должен быть не более полугода.
Если бывший в употреблении костюм пришел в негодность раньше окончания срока носки, то его необходимо преждевременно списать, а работнику выдать новый комплект спецодежды.