Как избежать налога с бонусов партнерам

19.04.2023 0

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как избежать налога с бонусов партнерам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Продаем товары за спасибо: что с налогами

2. Бонус не равно скидка: различия в налогообложении

3. Налогообложение НДС премий, бонусов и ретро-скидок – споры продолжаются

4. Налоговые последствия для продавца

5. Как налоговая ищет нарушителей

6. Какой должна быть программа лояльности

7. Как использовать налоговый вычет для самозанятых

8. Халява для самозанятых закончилась

9. Как рассчитывать суммы соцплатежей с бонусов?

10. Удержание или компенсация налога

11. Особенности учета премий

Для исполнения соглашений об участии организатор программы и торговые компании заключают агентские договоры. По ним агент (торговая компания) за вознаграждение совершает по поручению принципала от его имени и за его счет юридические и иные действия, связанные с реализацией программы. В том числе обрабатывает карты участников программы, учитывает совершенные участниками транзакции, взимает предоплаты, ежемесячно перечисляет организатору сделанные участниками программы предоплаты (авансы) за поощрительные товары.

Продаем товары за спасибо: что с налогами

Предпринимателю, вступившему в партнерские отношения, обратить внимание на следующие моменты.

1. Наличие нужных кодов ОКВЭД при вашей регистрации. Конечно в классификаторе вы не найдете такой формулировки как «заработок на партнерских программах», но есть универсальные коды общего характера, которые вам помогут, например, 74.84 Предоставление прочих услуг.

2. Вознаграждение вам придется получать на расчетный счет. Причина – расчеты электронными деньгами («яндексами» и т.п.) между юридическими лицами и ИП (в любой комбинации) запрещены согласно ч.9 ст.7 закона №161-ФЗ «О национальной платежной системе». А владелец партнерской программы по умолчанию должен быть ИП или организация, иначе зачем вам такая «левая» партнерка.

Поэтому если у вас нет расчетного счета, следует его открыть. Хорошая новость – сейчас можно подобрать банк, в котором обслуживание вам будет стоить ну очень дешево (и это вовсе не обязательно будет банк второго эшелона).

3. Работая официально, не забывайте оформлять документы, подтверждающие законность полученных вами доходов. Согласно ст.1008 ГК агент (партнер) направляет принципалу (владельцу партнерки) отчеты о проделанной работе. Именно на их основании должны производиться выплаты.

Часто отчеты формирует тот, кто производит выплаты, а затем направляет их партнеру для согласования. На самом деле неважно, кто их будет делать, главное чтобы они были. Вот один из примеров такого отчета, который применяется в работе с партнерами фирмы СКБ Контур.

Вы можете согласовать и использовать ту форму отчета, которая будет для вас наиболее удобной. Вместо отчета может использоваться акт оказанных услуг, в котором приводится такая те информация, как в отчете и ставятся подписи обоих сторон.

Теперь поговорим о том, что делать, если вы уже участвуете в партнерских программах, получаете от них доход, но пока не зарегистрированы в качестве предпринимателя. Тот вариант, когда вы по-тихому получаете свои «партнерские» на яндекс-кошелек или вебмани, а владелец партнерки делает вид, что знать про вас не знает, мы рассматривать не будем, поскольку такая деятельность незаконна.

Предполагаем, что у вас заключен договор с владельцем партнерки (по ГК это гражданско-правовой договор) и он вам совершенно официально перечисляет партнерское вознаграждение – на электронный кошелек или банковскую карту.

В этом случае владелец партнерки является налоговым агентом и обязан удержать с вашего дохода 13% НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Кроме того, он обязан:

— начислить и уплатить страховые взносы по выплаченному вам вознаграждению (ставка по гражданско-правовым договорам оказания услуг 22% в ПФР и 5,1% в ФОМС);

— подать отчетность во внебюджетные фонды (4-ФСС, РСВ-1) и в налоговую по налогу на доходы физических лиц (2-НДФЛ).

Поэтому партнерских программ, которые официально работают с физическими лицами – единицы! Мелкие партнеры доходы приносят копеечные, а волокиты с ними не оберешься. Обычно в тех партнерках, которые с «физиками» все-таки официально работают, процент вознаграждения меньше, чем для партнеров-ИП и юрлиц.

В этом случае вам, как партнеру, дополнительно платить налоги не нужно, отчитываться куда-либо тоже, за вас это делает владелец партнерки.

Признаки того, что вы все же участвуете в «неофициальной» партнерке: у вас не запрашиваются при регистрации паспортные данные, ИНН, номер свидетельства обязательного пенсионного страхования.

Что же делать вам, как партнеру, если вы понимаете, что выплаты вам официально никак не проводятся, а НДФЛ налоговый агент не удерживает? Минимум – самостоятельно заплатить 13% с полученного от партнерки дохода и подать декларацию о форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию. Неуплата страховых взносов и неподача отчетности пусть останется на совести владельца партнерки, отвечать за него вы не обязаны.

Напоследок хотелось бы сказать всем, кто, вкусив прелестей интернет-заработка, забывает обо всем на свете. Тенденции развития законодательства прямо говорят о том, что в сферу интересов государства давно уже попало онлайн-предпринимательство. И как только вы проводите деньги через платежные системы или банковские счета, почту и т.п., информация попадает напрямую в налоговую инспекцию. Помните об этом, выбирая заработок на партнерских программах.

Если вам нужна консультация по бухгалтерскому учету и налогообложению партнерских программ, пишите мне на странице . Узнайте, чем еще я могу помочь вам в вашем интернет-бизнесе, загляните на страницу .

Накопительные программы выступают составной частью общей программы лояльности к клиентам. Проще говоря, это управление потребительским поведением клиентов.

Любая фирма, работающая с физическими лицами, может реализовывать собственную программу лояльности. А может (помимо либо вместо нее) участвовать в коалиционной программе лояльности. В ней, как правило, задействовано сразу несколько компаний сферы торговли и услуг (в том числе ретейлеры). Ко всему прочему, она позволяет более активно привлекать новых потребителей, в том числе за счет обмена клиентскими базами.

Стандартный механизм накопительной программы следующий: участники-физические лица (потребители) при совершении покупок получают поощрения в виде скидок либо бонусов, которые, в свою очередь, направляются в качестве предоплат на приобретение у менеджера программы (организатора) соответствующих поощрительных товаров (работ, услуг).

Участие физического лица в накопительной программе подтверждает специальная пластиковая карта. При ее предъявлении перед оплатой товаров, работ или услуг на лицевой счет покупателя зачисляется определенное количество баллов в соответствии с правилами их начисления. По каждому потребителю баллы учитываются в специальном реестре.

При накоплении достаточного количества баллов потребитель вправе обменять их, например, на поощрительный товар из каталога, который ведет организатор. Баллы в этом случае имеют строго ограниченный функционал – ими можно оплатить только поощрительные товары из каталога.

Далее включается своего рода скидочная составляющая. Дело в том, что потребители могут накапливать не только основные баллы, совершая повседневные покупки. Они также могут получать так называемые экспресс-баллы, будучи участниками специальных предложений данной программы. Таким образом, потребитель может получить в несколько раз больше баллов.

Бонус не равно скидка: различия в налогообложении

Факт выполнения торговыми компаниями своих обязательств подтверждают отчеты и платежные поручения на перечисление организатору сумм предоплаты, собранные с владельцев накопительных карт. Оплату организатором агентского вознаграждения подтверждают платежные поручения.

Основное внимание налоговиков привлек тот момент, что при продаже товаров (работ, услуг) покупателям компании-участники перечисляли организатору определенную сумму денег, поименованную как «скидка». Организатор, в свою очередь, аккумулировал эти средства и приобретал на них поощрительные товары.

В соглашениях об участии стороны квалифицировали спорную сумму как предварительную оплату поощрительных товаров, которую компании перечисляют в пользу потребителей. И вроде бы никаких проблем ? НК РФ позволяет не учитывать такие суммы в составе доходов в момент их получения (подп. 1 п. 1 ст. 251). Поэтому организатор спокойно включал их в доходы в момент реализации поощрительных товаров потребителям либо в момент списания баллов.

Сейчас уже можно проанализировать арбитражный опыт первых лет функционирования в России накопительных программ. Это позволяет сделать недавно вышедшее итоговое постановление Президиума ВАС РФ (от 26.06.2012 № 16370/11 по делу № А40-111792/10-127-534) по одной из самых известных накопительных программ. Проблема только в том, что закончился спор мировым соглашением между компанией-организатором бонусной программы и налоговиками.

Основная налоговая угроза при использовании накопительных программ в том, что проверяющие могут доначислить значительные суммы налога на прибыль (плюс соответствующие пени, штраф) за счет неотражения в доходах от реализации (ст. 249 НК РФ) выручки, поступившей за оказание участвующим в программе компаниям услуг по привлечению и удержанию потребителей в рамках накопительной программы.

Налоговики полностью переквалифицировали заключенные соглашения с компаниями-участниками, поскольку посчитали, что в их рамках оказывались именно возмездные услуги. И организатор накопительной программы согласился с тем, что это маркетинговые услуги, а полученный за их оказание доход должен облагаться налогом на прибыль.

В итоге судебные акты нижестоящих инстанций были отменены (решение Арбитражного суда г. Москвы от 21.12.2010, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.05.2011, постановление ФАС Московского округа от 31.08.2011 по делу № А40-111792/10-127-534). Дело в том, что представители налоговой инспекции и юристы компании договорились об оплате всего, что было доначислено по решению налогового органа. А это налог на прибыль, суммы пеней и санкций. Напомним, что если налогоплательщик согласен с переквалификацией, значит, принимает ее налоговые последствия (доначисления).

Налогообложение НДС премий, бонусов и ретро-скидок – споры продолжаются

Уклонение от уплаты налогов — это правонарушение, за которое российскими законами предусмотрена ответственность. У налоговых органов есть право и возможности проверить источники и суммы доходов любого человека. И не только проверить, но и заставить его заплатить всю сумму недоимки, а также штрафы и пени за каждый день просрочки. Поэтому большинство более или менее серьезных интернет предпринимателей предпочитают оформлять ИП или каким-то другим способом легализовать свою деятельность и платить налоги.

С другой стороны, мне пока неизвестны случаи, чтобы налоговые органы заинтересовались людьми, получающими небольшие суммы дохода от работы в интернете. Но ведь ситуация в любой момент может измениться. И когда это может произойти никому не известно.

Поэтому, чтобы обезопасить себя от неприятных неожиданностей, лучше узаконить свою работу в интернете и платить налоги с доходов от партнерского бизнеса и других интернет проектов одним из тех способов, о которых я рассказала в этой статье. Как говорится, «заплати налоги, и спи спокойно».

А что вы думаете о необходимости платить налоги с доходов от деятельности в интернете?

Сейчас при выплате кешбэка или бонусов, как и при компенсации каких-либо услуг (трансферов или проходов в бизнес-залы), в большинстве случаев обязанности по уплате НДФЛ не возникает. Эту позицию в своих письмах неоднократно подтверждал Минфин. Но и здесь есть свои исключения.

НДФЛ платить нужно в таких случаях:

1) клиент присоединился к программе лояльности не на условиях публичной оферты (то есть условия его программы привилегий не распространяются на всех клиентов банка и не размещены на сайте банка или в других открытых источниках);

2) клиент присоединился на условиях публичной оферты, но предусмотренный срок для акцепта составляет менее 30 дней либо оферту возможно досрочно отозвать;

3) клиент состоит в трудовых отношениях с банком.

Получается, если клиент банка получает какие-либо преференции от банка в рамках программы лояльности, заключенной в индивидуальном порядке, то он от уплаты НДФЛ действующим законодательством не освобождается, объясняет партнер Law & Commerce Offer Антон Алексеев. В таком случае банк выступает налоговым агентом и должен сам удержать НДФЛ при выплатах клиенту, говорит юрист «КСК групп» Андрей Трубицын.

Тогда почему же бывшему клиенту Альфа-Банка придется платить самостоятельно?

Альфа-Банк в ответ на жалобу facilitator указал, что клиент в 2018 году получил 12 трансферов по программе лояльности и за них НДФЛ платить было не нужно. При этом выяснилось, что дополнительно клиенту было предоставлено еще шесть трансферов — «в качестве подарка в знак проявления лояльности». Эти шесть трансферов оказались вне программы лояльности, а значит, стали доходом, подлежащим обложению НДФЛ.

Как объяснили в Альфа-Банке, при выплате клиенту денежных средств банк мог бы самостоятельно удержать НДФЛ. «Если банк предоставляет иные бонусы (например, оплачивает трансфер, VIP-зал и т. п.), у него нет возможности удержать НДФЛ, и в данном случае он обязан представить сведения о полученном клиентом доходе и сумме не удержанного НДФЛ в налоговый орган, а клиент обязан оплатить налог самостоятельно на основании полученного от налогового органа уведомления (статьи 226 и 228 НК РФ)», — отметили в кредитной организации.

Если же у банка отсутствует возможность выполнить обязательство налогового агента, он сообщает об этом налогоплательщику и отправляет соответствующее уведомление в налоговую инспекцию, подтверждает юрист BGP Litigation Анастасия Варсеева. Но, судя по всему, для facilitator это оказалось сюрпризом.

«Действительно, в качестве извинений за то, что при предыдущих заказах то машина не приезжала, то приезжала, но без детского кресла, то еще что-то, они дали то ли два, то ли три трансфера в качестве «компенсации». Но меня никогда не предупреждали, что эта так называемая компенсация повлечет за собой выплату НДФЛ», — рассказал бывший клиент Альфа-Банка в разговоре с Банки.ру.

В самой кредитной организации уверяют, что при заключении договора клиенту оказывается полноценная консультация. Случаи возникновения у физлиц облагаемых НДФЛ доходов при получении ими кешбэка, бонусов и компенсаций, по словам представителя банка, единичны.

Основной интерес игроков связан с тем, какие депозиты учитываются при выплате: все депозиты, сделанные до заказа средств, или только последний депозит.

В ситуации, когда между выводами было несколько депозитов, букмекер при расчете налога может последовательно учесть все эти депозиты.

Например:

Ввели 4 тыс. рублей, затем ввели еще 2 тыс. Играем успешно и заказываем на выплату 20 тыс. рублей.

Рассчитываем налог:

20000 — 6000 = 14000 рублей. Это чистый выигрыш.

13% налога от этой суммы = 1820 рублей.

Игрок получит выплату в размере 18 180 рублей (20000 — 1820 рублей).

Если игрок сделал один депозит и заказывает несколько выплат, то интерактивную ставку вычтут только при первом выводе средств. Следующий вывод уже будет облагаться налогом в полном объеме — 13% со всей суммы.

Если депозит превышает вывод (сумма интерактивной ставки превышает сумму выплаты), то налог не будет удержан. А последующий вывод денежных средств будет облагаться в полном объеме (в случае, если до него больше не было депозита).

Например, игрок вводит 35 тыс. рублей, выводит 16 тыс. рублей, налог не списывается (16000 — 35000 — облагать налогом нечего). Но если после этого игрок захочет вывести еще 19 тыс. рублей, то налог посчитают со всех 19 тыс. рублей (2470 рублей)! Соответственно игрок получит 16 530 рублей.

Обратите внимание, что игрок за две операции вывел сумму, равную депозиту, и при этом заплатил налог! Лучше стараться выводить реже, но больше, чтобы вычет был более эффективным. Если в примере выше игрок закажет ту же сумму за одну выплату, то математика будет иной:

35000 — 35000 = 0 — налога нет. Игрок забрал свой депозит, и с него не вычитают налог.

Важно понимать, что период, в течение которого деньги находятся на счету, не имеет значения. При выплате выигрыша налог рассчитывается вне зависимости от того, сколько времени деньги лежат на счете в БК.

Пример: игрок вводит 30 тыс. рублей, делает ставки, и на счету, в зависимости от результата пари, появляется 40 тыс. рублей. В случае если игрок эти деньги не выводит ни в течение года, ни в течение нескольких лет, то декларировать ничего не надо. Букмекеры налог не удержат и не вычтут, пока игрок не запросит деньги на вывод.

То, что игрок выводит со своего счета после проигрышей, все равно будет считаться его доходом.

«То, что лежит на балансе, не надо декларировать, потому что игрок декларирует свой доход, а доход применительно к ставкам — это то, что выводится в виде выигрыша. То, что лежит на счете, — еще не доход, — поясняет Давыдов. — А то, что игрок выводит со своего счета после проигрышей, все равно будет считаться его доходом».

Букмекерская компания не удержала налог с выигрыша, превышающего 15 тыс. рублей. Как такое может быть? По мнению Олега Давыдова, это может произойти вследствие ошибки.

«Как правило, налог удерживается автоматически. Поэтому могут быть какие-то сбои: система что-то неправильно рассчитала. По идее, «доудержать» налог у БК оснований нет, но если компания не смогла удержать налог как налоговый агент, она обязана сообщить об этом в налоговую», — рассказывает Олег Давыдов.

Соответственно, к концу года у человека этот налог все равно появится: налоговая его досчитает самостоятельно.

Что касается компенсации удерживаемого налога, то букмекер может это делать в зависимости от своей маркетинговой политики. Многие БК компенсируют бонусами, но деньгами — нет.

«Это просто элемент привлечения клиентов. У всех разные условия. Кто-то это делает на постоянной основе по каждому выигрышу. Это просто лояльность», — поясняет Олег Давыдов.

Налоговые последствия для продавца

Скажем сразу: такой вариант оформления скидки может повлечь для продавца фискальные риски. По мнению налоговиков, в этом случае имеет место безвозмездная передача части товаров. А стоимость безвозмездно переданных ценностей, как известно, не включают в состав налоговых расходов (п. 16 ст. 270 НК РФ). Правда, несмотря на это, московские инспекторы почему-то разрешают отражать сумму такой скидки в составе внереализационных налоговых затрат (см. Письмо УФНС России по г. Москве от 14 ноября 2006 г. N 20-12/100238).

К тому же уменьшение задолженности покупателя можно трактовать и как частичное прощение (списание) его долга. А финансисты в Письме от 12 июля 2006 г. N 03-03-04/1/579 приравнивают списанный долг к безвозмездной передаче товаров, работ, услуг (правда, в Письме речь идет о прощенном долге как таковом, без привязки к скидкам). Поэтому, по мнению чиновников, сумма прощенной «дебиторки» при налогообложении прибыли не учитывается.

Однако в случае со скидкой долг прощается не безвозмездно, а в обмен на определенные действия со стороны покупателя. И мы считаем, что в данной ситуации продавец имеет полное право учесть сумму частично списанной задолженности в составе внереализационных расходов на основании все того же пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ. Тем не менее, если вы решите действовать подобным образом, вероятность спора с проверяющими достаточно велика. Если вы готовы отстаивать такой подход (в том числе в суде), позаботьтесь о том, чтобы подготовить дополнительные аргументы в свою защиту. Так, в договоре и акте о предоставлении скидки термин «прощение долга» использовать не нужно. Просто укажите, что при выполнении определенных условий задолженность покупателя уменьшается на сумму скидки. А к акту о предоставлении скидки целесообразно дополнительно приложить акт о списании задолженности покупателя и акт сверки взаиморасчетов.

Еще одна проблема, которая возникнет у продавца: что делать с НДС, который входит в сумму скидки? Налоговый кодекс эту ситуацию не регламентирует. Скорректировать (уменьшить) выручку и, соответственно, снизить начисленный НДС в данном случае не удастся. Ведь поступать так разрешается, лишь когда речь идет о скидке, изменяющей цену единицы товара .

Доначисление инспекторы объясняют следующим:

заключенные организатором программы с торговыми компаниями агентские договоры (соглашения об участии), по сути, являются договорами оказания услуг (маркетингового характера) по привлечению и удержанию потребителей;
деньги, уплаченные потребителями при покупке товаров, нельзя признать предоплатой;
торговые компании не предоставляют покупателям никаких скидок, поэтому полученные физическими лицами поощрительные товары являются бесплатными;
перечисленные торговой компанией в адрес организатора программы деньги должны включаться в доход в периоде их получения, а не в периоде передачи поощрительного товара потребителю.

Налоговики пояснили, что у потребителя нет юридической возможности отказаться от договора и вернуть деньги либо денежный эквивалент накопленных баллов. А это противоречит положениям ГК РФ о договоре розничной купли-продажи (п. 4 ст. 497 ГК РФ).

Таким образом, отношения организатора программы и ее компаний-участников инспекторы квалифицировали как возмездное оказание маркетинговых услуг.

Как налоговая ищет нарушителей

Проверяет документы удалённо

Инспектор проверяет декларации и отчётность, которые предприниматель регулярно сдаёт в налоговую. Если инспектора что-то насторожит или он найдёт нестыковки в декларации, то попросит прислать дополнительные документы и написать объяснение. Если после этого у него останутся вопросы, к предпринимателю могут прийти с проверкой.

Особенно внимательно налоговая проверяет декларации с пониженной налоговой ставкой, налоговыми льготами и вычетами. Например, у предпринимателя, который воспользовался налоговыми каникулами, инспектор запросит КУДИР — книгу учёта доходов и расходов. Если предприниматель прислал декларацию с вычетом по НДС, в которой нашли противоречия, инспектор запросит счета-фактуры, платёжные поручения, товарные и транспортные накладные. По каждой льготе список документов будет разным, но все они должны относиться к налогу, по которому возникли вопросы.

Приезжает с плановой проверкой

Налоговая отбирает бизнесменов для плана проверок по 12 критериям. В первую очередь приходят к предпринимателям, которые за год заплатили меньше налогов, чем в среднем по отрасли. Это основной показатель — уровень налоговой нагрузки. Чем больше показателей не выполняет бизнесмен, тем выше вероятность того, что к нему придут с проверкой. Если все показатели в норме, предприниматель вряд ли попадёт в план проверок.

12 критериев отбора в план проверок налоговой

Приезжает с внеплановой проверкой

К бизнесмену могут прийти с внеплановой проверкой, если он не смог объяснить нестыковки в документах во время проверки декларации или у инспекторов остались подозрения, что бизнесмен нарушил закон. А ещё предпринимателя могут проверить, если кто-то на него пожаловался — конкурент, обиженный бывший сотрудник или просто неравнодушный гражданин.

Какой должна быть программа лояльности

Можно добавить ещё одно основание, когда бонусы НДФЛ будут облагаться по общей ставке 13%: если цель программы лояльности на самом деле не направлена на повышение клиентской активности в покупках. А начисление бонусов, по сути, фикция (письмо Минфина от 02.11.2016 № 03-04-06/64301).

Проще говоря, чтобы бонусы НДФЛ не облагались:

условиями программы лояльности должны быть прозрачны и открыты для всех;
к ней может присоединиться любой покупатель;
конкретные сроки такого присоединения (акцепта) не должны быть установлены;
у торговой компании нет возможности вдруг свернуть бонусную программу.

Как использовать налоговый вычет для самозанятых

Многие источники говорят о вычете в 22 130 рублей. Сегодня это не соответствует действительности. Пользователи НПД получают только стандартные 10 000 рублей. Локдаун-бонус в 12 130 рублей больше не выдают, остатки по нему «сгорели» 31 декабря 2020 года.

Вычет начисляют автоматически, с вашей стороны дополнительные действия не требуются. Налоговая служба самостоятельно снижает сумму налога, а разницу от стандартной ставки списывает с бонусного остатка.

Пример. В сентябре Дима получил от физических лиц 37 000 рублей. Без бонуса он бы заплатил: 37 000 х 4% = 1 480 рублей. С вычетом налог начисляют по сниженной ставке: 37 000 х 3% = 1 110 рублей. Разницу (1 480 – 1 110) списывают с бонусного счета. На балансе Димы останется: 10 000 – 370 = 9 630 рублей.

Если доход поступает от юридического алгоритма, действует такой же алгоритм. Налог считают по ставке 4%, а не 6%. Разницу списывают с бонусного баланса.

Халява для самозанятых закончилась

Тут много скучных букв, поэтому кратко для ЛЛ:

Бонус для самозанятых теперь всего 10 тысяч рублей, а не 22, как я писал раньше, и оплатить им можно не только лишь всё.

В своем прошлом посте Ответ на пост «Вопрос самозанятым» я дал ложную информацию по поводу налоговых бонусов. Но сделал я это не потому что я диванный самозанятый и некопенгаген, а потому что сам находился в добросовестном заблуждении.

Я написал, что первое время после регистрации налогов платить не придется, потому что раньше мне в приложении мой налог раз в месяц приходили сообщения с текстом

В общем, налог начислялся и полностью погашался налоговым вычетом, реальных денег я не платил. А сегодня вечером пришло другое сообщение:

Уважаемые налогоплательщики! Обращаем Ваше внимание, что налоговый бонус в отношении доходов, полученных начиная с 1 декабря 2020 года, будет уменьшать ставку по налогу на 1 % в отношении доходов, полученных от физических лиц, и на 2 % в отношении доходов, полученных от юридических лиц.

Проще говоря, налоговый бонус теперь сокращает сумму к оплате примерно на треть. То есть с 10 000, полученных от юрлица, вам начислят налог 600 руб, на заплатить нужно будет 400, а с 10 000 от физика начислят 400, а платить придется 300. И так до тех пор, пока бонус не кончится.

Вообще, я решил посмотреть актуальную информацию насчет налоговых вычетов для самозанятых, и понял, что я сам дочь налогового инспектора, и у нас все неоднозначно.

Итак, существует 2 вида бонусов. Первый на 10 000 рублей дается при регистрации. С него можно уменьшать налоги на 1 или 2%, как я выше описывал.

В июне, в связи с пандемией, самозанятым дали ещё 1 налоговый вычет в размере 1 МРОТ (12 130 руб). Вот из этой суммы можно было покрывать налог полностью. Но хитрость этого бонуса в том, что он действует только в течение 2020 года. В январе 2021 года не истраченный остаток этого бонуса превратится в тыкву, останется только бонус в 10 000 (или то, что от него осталось).

Так вот, если вы зарегистрируетесь самозанятым прямо сейчас, вам дадут только один бонус в 10 000 рублей. А вот второй, даже если и выпишут, то использовать его вы не сможете, налог за декабрь будет начисляться и оплачиваться в январе, когда второй бонус использовать будет нельзя.

Как рассчитывать суммы соцплатежей с бонусов?

Пенсионные отчисления:

Согласно закону №105-V от 21.06.2013 г. «О пенсионном обеспечении в РК» от суммы ежемесячного дохода исчисляются и удерживаются ежемесячные обязательные пенсионные взносы (ОПВ) в размере 10% от той суммы дохода, которая принята для исчисления обязательных пенсионных взносов.

Напомним, что ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не обязательно должен быть равен сумме зарплаты к начислению. Сумма бонусов включается в расчет дохода для исчисления ОПВ.

При этом максимальный совокупный годовой доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать 12 размеров 50-кратного МЗП.

Т.е. совокупный доход в месяц (вместе с бонусами) не может превышать 3 млн.тг. для исчисления ОПВ:

50 *60 000 =3 000 000 тг.

В свою очередь максимальная сумма ОПВ, которую можно исчислить с зарплаты вместе с бонусами, в месяц не может превышать:

50*60 000 *10%=300 000 тг.

Социальные отчисления:

Согласно закону №286-VI от 26.12.2019 г. «Об обязательном социальном страхованиии» также существует «вилка» в которую должен попасть месячный доход, чтобы стать базой для расчета суммы социальных отчислений. Ежемесячный доход не должен превышать 7 МЗП. В случае если объект исчисления социальных отчислений за календарный месяц менее 1 МЗП, социальные отчисления исчисляются, перечисляются исходя из минимального размера заработной платы (60 000 тг. в 2022 г.)

Т.о. максимальная сумма соцотчислений от оклада вместе с бонусами не может превысить:

7*60 000 *3,5% =14 700 тг.

Минимальная сумма СО составляет:

60 000 *3,5% = 2 100 тг.

ВОСМС и ООСМС:

Согласно закону №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании» ежемесячный доход, принимаемый для исчисления взносов, должен исчисляться по сумме всех видов доходов физического лица и не должен превышать 10 МЗП.

В 2022 г. отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд (ООСМС), установлены в размере 3% от объекта исчисления отчислений, ВОСМС -2%.

Таким образом, максимальная сумма ООСМС в месяц составляет:

10*60 000 *3% =18 000 тг.

Максимальная сумма ВОСМС в месяц составляет:

10*60 000 *2% =12 000 тг.

Социальный налог:

Объект обложения социальным налогом определяется в соответствии с п.2 и п.3 ст.484 НК РК.

Согласно п.4 ст.484, если объект обложения соцналогом составляет за календарный месяц сумму от 1 тенге до 14 МРП, то объект налогообложения определяется исходя из 14-кратного МРП.

СН = (Доход — ОПВ — ВОСМС )*9.5% — СО

Таким образом, сумму бонусов, начисленную работнику вместе с основным окладом, следует учитывать при расчете ИПН, СН и соцплатежей. Однако, следует учитывать ограничения по размеру базы для исчисления соцплатежей, установленные соответствующими законами.

Рассчитать сумму налогов с соцплатежей к уплате можно с помощью бесплатного Калькулятора от «Mybuh.kz».

Рассчитаем с помощью Калькулятора сумму налогов и соцплатежей с зарплаты и бонусов работника, работающего в ТОО на упрощенке.

Для примера возьмем оклад 120 000 тг., за месяц работнику начислено бонусов на сумму 85 000 тг. Итого сумма к начислению:

120 000 +85 000 = 205 000 тг.

Поскольку сумма бонусов зависит от продаж и может меняться (а в какой-то месяц бонусов может не быть вовсе) в Калькуляторе указываем бонусы в виде единовременной премии. Нажимаем «Рассчитать».

Удержание или компенсация налога

С 1 января 2017 года вступили в силу нормы Налогового кодекса, которые предусматривают освобождение от удержания НДФЛ с доходов физических лиц, получаемых ими при участии в программах лояльности (бонусных программах) в качестве потребителей (п. 68 ст. 217 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 242-ФЗ). По мысли законодателя, организации перестанут выполнять функции налогового агента при выплате таких доходов

12.04.2017Автор: Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса

В последнее время программы лояльности получили широкое распространение в предпринимательской практике. Бизнес применяет их, чтобы создать для потребителя дополнительный стимул приобретать товары, работы и (или) услуги.

Как правило, общим принципом действия данных программ является условие о накоплении покупателем определенного количества баллов, предоставляющих ему впоследствии право на получение привилегий.

Баллы могут быть привязаны к отдельным покупкам, группам покупок или к постоянству покупателя в выборе на протяжении определенного периода времени (разъяснение Комитета по разъяснениям международной финансовой отчетности (IFRIC) 13 «Программы лояльности покупателей», введено в действие на территории РФ приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н).

Согласно положениям нового пункта 68 статьи 217 Налогового кодекса освобождение от НДФЛ распространяется на доходы, возникающие у физического лица вследствие участия в программах российских и иностранных организаций. Программа должна:

быть направлена на увеличение активности покупателей в приобретении предлагаемых им указанными организациями товаров, работ или услуг;
предусматривать начисление бонусов, баллов или иных единиц, которые характеризуют активность покупателя в приобретении товаров (работ, услуг) и от которых зависит размер выплачиваемого дохода.

При этом обязательного промежуточного начисления баллов не требуется. В качестве единицы, характеризующей участие в программе, может выступать денежная единица — рубль.

Способом участия является использование физическим лицом в расчетах с организацией банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт.

Освобождению подлежат доходы:

в денежной форме — в виде перечисления на банковский счет физического лица денежных средств;
в натуральной форме — в виде полной или частичной оплаты за физическое лицо товаров и (или) услуг.

Особенности учета премий

Исходя из экономического смысла, премия предполагает получение определенного вознаграждения за выполнение ранее заданных требований. Покупателю от поставщика может быть обещано получение дополнительного дохода (премии). Ранее оговоренная поставка товара при этом не отменяется. Доход может быть в денежном или натуральном виде.

Показатели премирования:

превышенные объемы закупок;
полная предварительная оплата.

Сумма премии устанавливается по согласованию между покупателем и поставщиком. Существует ограничение по товарам продовольственной группы. В этом случае доля бонуса не должна превышать пять процентов цены, которая подлежит оплате за продукты. Оприходование товара фиксируется записями:

Счета	Описание
Дебет	Кредит
60	90.1	премия от поставщика начислена
51	60	премия поступила на банковский счет